Как создавать и продавать собственный продукт в интернет-магазине. Собственное производство: организация, учет и реализация Кто должен применять ККТ
Каждый человек за свою жизнь хотя бы раз задумывался о создании собственного производства.
Производство - рентабельно ли?
В современном мире предприниматели пытаются идти по пути наименьшего сопротивления и предпочитают вкладывать свои деньги в развитие разных кафе, магазинов и т.д.? Высокая арендная плата, отсутствие взаимопонимания с арендодателями, конкуренция, неслаженность в работе команды, недостаточная посещаемость зачастую приводят к нерентабельности данных заведений и их закрытию.
Оптимальным решением в желании иметь постоянный доход является создание собственного производства. Это довольно-таки сложный процесс, требующий вложения множества усилий, времени и денежных средств. Но при его грамотной организации положительный результат не заставит себя долго ждать.
Денежные вложения
Многие думают, что производство требует вложения очень больших денежных сумм, ибо это одна из сфер с высоким порогом вхождения. Но сейчас в современном мире существует много возможностей привлечения денежных потоков в свое собственное дело.
Во-первых, имеет место такое понятие как кредит. Его несложно оформить и получить в банках Российской Федерации при предоставлении требуемого пакета документов. Если ваше производство будет иметь связь с сельским хозяйством или иными видами деятельности, связанными с импортозамещением, то существует шанс получить кредит на очень выгодных условиях. Для подачи заявки необходимо подготовить ряд документов: подробный бизнес-план, технико-экономическое обоснование проекта, справка налоговой инспекции, подтверждающая предпринимательскую деятельность.
Также у вас есть возможность привлечь инвестиции с краудфандинговых площадок. Для этого потребуется сделать обзор вашего проекта и убедить людей в его достойном будущем. В интернете таких площадок достаточно большое количество.
Также имеется возможность начать бизнес с минимального производства, не требующего больших затрат. У вас есть гараж, подвал или ненужный склад? Так почему бы не начать использовать таким образом, чтобы данная площадь приносила какой-то доход?
Одной из самых богатых стран по количеству производств является Китай. Почему-то все люди думают, что в этой стране все заводы - гиганты. Как раз таки нет, большинство китайских производителей - это небольшие предприятия, приносящие неплохой доход. Большинство товаров собственного производства из Поднебесной поставляется в Европу, Америку и к нам, в Россию.
С чем придется столкнуться?
Нужно сказать, что производство - это вид предпринимательской деятельности, при котором не избежать частых проверок, высоких налоговых сборов и давления со стороны власти. Стоит отметить, что свое производство нужно содержать в чистоте и порядке, ибо санитарные нормы никто не отменял. Начинающему бизнесмену следует заострить внимание на геолокации будущего предприятия. Ведь в мегаполисах очень трудно найти свободную нишу и быстро начать получать высокую прибыль. В этом плане в маленьких городках гораздо больше шансов.
Но с другой стороны, в мегаполисах огромное количество потребителей, что играет производителю на руку. Также нужно понимать, что поначалу ваше производство может приносить крохотные деньги, а иногда и вовсе не окупаться. Здесь очень важна выдержка предпринимателя, его способность довести дело до конца.
Выбор ниши
Что производить? Для ответа на этот вопрос нужно понимать, в какой сфере вы бы хотели создать собственное производство. На дворе 21 век - время высоких технологий. У вас всегда под рукой имеется доступ к всемирной паутине, именно там можно найти множество оригинальных идей. Требуется лишь немного напрячься и понять, какую продукцию не выпускают в РФ и почему.
Даже если заинтересовавший вас товар все-таки производится в России, то не стоит обходить его стороной. Ведь часто бывает, что главные составляющие выпускаются за границей. А это повод чтобы наладить производство именно этих деталей. Главное, правильно подойти к этому вопросу и досконально его изучить. Ведь для создания собственного производства в нашей стране есть все необходимые составляющие: развитый внутренний и внешний рынок, дешевая рабочая сила. Только китайским производителям приходится тратить огромные деньги на логистику. Так почему же у них получается, а у нас не должно?
Оформление
После того как вы определились, что будете производить, необходимо зарегистрировать предприятие. Организация собственного производства возможна в рамках юридического лица, либо человек может оформить "индивидуального предпринимателя" Второй вариант отлично подойдет для малого производства, первый же актуален для среднего и крупного предприятия. Разница между ИП и юридическим лицом прежде всего определяется налогообложением и стоимостью открытия.
Для того чтобы изучить какой из этих вариантов вам подойдет, необходимо сделать расчеты, которые основываются на нескольких важных факторах:
- оформление фирмы;
- покупка или аренда места;
- приобретение или аренда инструмента;
- набор работников и выплата зарплаты на первом этапе, когда нет постоянной выручки;
- реклама.
Реализация продукции
Реализация продукции собственного производства - один из завершающих этапов, приближающих предпринимателя к получению прибыли. Важно суметь правильно составить цену продажи единицы товара, включив в нее прямые затраты на изготовление, накладные расходы и товарную наценку, в которую заложен определенный процент чистой прибыли.
Чтобы реализовать изделия собственного производства, необходимо открыть собственные магазины, либо же продавать данные товары через крупные торговые точки. Конечно же, первый вариант принесет вам гораздо больше выручки, но для того чтобы открыть собственные магазины, потребуется хорошо изучить этот вопрос и вложить большое количество денег. На первых порах лучше рассмотреть второй вариант, ибо вы не можете еще предположить, будет ли продаваться вообще ваша продукция. В этом варианте основными вашими клиентами будут крупные оптовики. Это означает, что продавать вы будете в основном лишь большими партиями, но все зависит от выбранной вами сферы и ваших желаниях. Со временем, если вы поймете, что дела идут в гору, то, конечно, можно задуматься об открытии собственных точек.
Конечные изделия вашей собственной фабрики обязаны иметь необходимые сертификаты, продукция должна соответствовать действующим ГОСТам. Также стоит позаботиться о своевременном оформлении лицензии на реализацию товаров.
Финансовые тонкости
В процессе организации собственного производства необходимо быть знакомым с такими понятиями, как «готовая продукция» и «полуфабрикаты».
Раздельный учет продажи продукции собственного производства и покупных товаров
Нормативными документами по бухгалтерскому учету определена необходимость ведения раздельного учета исходя из потребностей управления и контроля, обобщения информации для составления бухгалтерской отчетности.
В соответствии с п.7 ст.346.26 гл.26.3 НК РФ раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций обязаны вести налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, и одновременно осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, по которым установлен общий режим налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении определенных видов деятельности. В их число входит розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Имущество, обязательства и хозяйственные операции от продажи товаров в порядке розничной торговли должны учитываться организацией отдельно от имущества, обязательств, хозяйственных операций от продажи продукции собственного производства и от продажи покупных товаров в порядке оптовой торговли.
Производство и реализация продукции собственного производства является самостоятельным видом деятельности организации и не подпадает под действие гл.26.3 НК РФ. Разъяснение по этому вопросу было дано в Письме МНС России от 19.01.2001 N ВГ-6-26/48@.
Продажа покупных товаров санаториям и домам отдыха, больницам и другим подобным учреждениям по безналичному расчету и за наличный расчет для целей налогообложения признается оптовой торговлей. Организации, осуществляющие продажу товаров через магазины населению и указанным учреждениям, должны вести раздельный учет выручки и себестоимости продаж, формировать финансовый результат по оптовой продаже товаров учреждениям.
Бухгалтерский учет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется на счете 43 "Готовая продукция", на отдельном субсчете "Готовая продукция в неторговой организации". Передача готовой продукции из производства в магазины учитывается на счете 43 "Готовая продукция" как внутреннее перемещение. Списание готовой продукции из основной деятельности организации производится по фактической себестоимости.
В подразделении, осуществляющем торговую деятельность, готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. В приходных документах (накладные, приемные акты и т.п.) в графе "Цена" может указываться учетная цена, порядок формирования которой устанавливается самой организацией.
Допускается применение неторговыми организациями оценки остатков готовой продукции и товаров в продажных ценах исходя из средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный месяц (период).
По окончании отчетного месяца (периода) учетная цена готовой продукции доводится до уровня ее фактической себестоимости.
Рассмотрим возможные варианты методики отражения в бухгалтерском учете операций продажи продукции собственного производства и выявления финансового результата при реализации продукции через магазины организации, являющиеся ее структурными подразделениями, в зависимости от применяемых учетных цен.
Пример. Выручка от реализации продукции собственного производства составила за отчетный месяц 132 000 руб. Стоимость продукции по продажным ценам — 120 000 руб., НДС по ставке 10% — 12 000 руб. Налогом с продаж продукция не облагается. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции составила за отчетный период 110 000 руб. Отклонение между учетной ценой и фактической производственной себестоимостью продукции — 10 000 руб. (экономия).
Вариант 1. Продукция собственного производства учитывается в оценке по продажным ценам без налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
Продажа продукции собственного производства и формирование финансового результата отражаются в учете следующими записями на счетах бухгалтерского учета:
передана в магазин продукция собственного производства организации;
Д-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине",
К-т сч. 76, субсч. "НДС по продукции собственного производства"
отражена сумма НДС;
Д-т сч. 50 "Касса",
К-т сч. 90-1-1 "Выручка от продаж продукции"
поступила в кассу сумма выручки от продажи готовой продукции населению за наличный расчет;
списана стоимость реализованной продукции по учетным ценам;
Д-т сч. 76, субсч. "НДС по продукции собственного производства",
К-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине"
отражена сумма НДС.
Д-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине",
К-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе"
Д-т сч. 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства",
К-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе"
Д-т сч. 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства",
К-т сч. 44 "Расходы на продажу"
списана сумма расходов на продажу, относящаяся к реализованной продукции собственного производства;
Д-т сч. 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства",
К-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"
списана сумма общехозяйственных расходов, относящихся к производству продукции;
Д-т сч. 90-3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
начислена сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет;
Д-т сч. 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
отражен финансовый результат от продажи готовой продукции (прибыль).
Вариант 2. Продукция собственного производства учитывается в оценке по продажным ценам, включая налог на добавленную стоимость и налог с продаж.
Продажа продукции собственного производства и формирование финансового результата отражаются в учете записями:
Д-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине",
К-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе"
передана в магазин организации продукция собственного производства в оценке по продажным ценам, включая НДС и налог с продаж;
Д-т сч. 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства",
К-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине"
списана стоимость реализованной продукции.
Корректировочные записи на сумму разницы между стоимостью продукции по учетным ценам и ее фактической себестоимостью:
Д-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе",
К-т сч. 20 "Основное производство"
Д-т сч. 43-2 "Готовая продукция в магазине",
К-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе"
Реализуем готовую продукцию через магазин
90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства",
К-т сч. 43-1 "Готовая продукция на складе"
С.Г.Хозяева
Профессор
РЭА им. Г.В.Плеханова
45 выгодных идей для бизнеса по производству на дому
Читалка
Главная→ Читалка
Реализация продукции собственного производства через свой магазин
Тематики: ЕНВД Индивидуальный предприниматель
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
У индивидуального предпринимателя швейное производство (ОСН) и сеть розничных магазинов (ЕВНД). Хочу реализовывать продукцию собственного производства в розницу со склада и через свои магазины, в которых реализуется товар прочих производителей.
Подскажите, пожалуйста, как вести налоговый учет, связанный с реализацией продукции собственного производства физическим лицам со склада и через свои магазины? Как оформляется отпуск готовой продукции в магазин, какой момент является реализацией покупателю (момент передачи в магазин, либо момент оплаты покупателем)? Необходимо ли в магазине на собственный товар отбивать чек с НДС либо без НДС?
В налоговой инспекции нам сказали, что при передаче готовой продукции в магазин на продажу мы должны выписать счет-фактуру, накладную и этот момент будет для швейного производства являться реализацией. Так ли это?
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Понятие розничной торговли для целей ЕНВД приведено в ст. 346.27 НК РФ .
При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
Минфин РФ в письме от 07.05.2007 г. № 03-11-04/3/144 указал, что учитывая, что реализация продукции собственного производства не подпадает под действие главы 26.3 НК РФ, доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ (если указанные субъекты предпринимательской деятельности не переведены на уплату единого налога на вмененный доход по иным осуществляемым ими видам предпринимательской деятельности).
В случае если субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность в сфере производства продукции, реализуют через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины помимо продукции собственного производства и приобретенные товары , доходы, извлекаемые ими от реализации приобретенных товаров, подлежат в установленном порядке налогообложению единым налогом на вмененный доход по деятельности в сфере розничной торговли.
А в письме от 18.06.2007 г. № 03-11-04/3/221 финансовое ведомство отметило, что деятельность налогоплательщика по реализации готовой продукции собственного производства со склада фабрики для физических лиц также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, в Вашем случае реализация продукции собственного производства физическим лицам со склада и через собственный магазин не подлежит переводу на ЕНВД и облагается налогами в рамках общей системы налогообложения (НДФЛ).
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/…
Вязаные предметы одежды все еще остаются актуальными. Ведь нельзя представить себе зиму без теплых шапок и мягких свитеров. Именно поэтому многие начинающие бизнесмены интересуются вопросами о том, насколько выгодным является производство вязаных изделий. На самом деле подобное предприятие действительно может принести неплохой доход, но только при правильном подходе.
Насколько выгодным может быть производство вязаных изделий?
Наверное, у каждого человека в гардеробе есть хотя бы одна вязаная вещь, уже не говоря о различных декоративных элементах и предметах интерьера. Именно поэтому производство вязаных изделий может стать действительно выгодным делом.
Но если вы собираетесь открыть небольшой магазин, лавку или ателье, стоит разобраться с некоторыми нюансами, от которых будет зависеть дальнейшая работа.
Конечно же, для начала стоит решить, будете ли вы продавать вещи ручной вязки или приобретете специальное оборудование. Оба этих варианта имеют некоторые преимущества и недостатки.
Если вы - умелица на все руки и можете связать все что угодно, то наверняка задумывались о том, чтобы продавать свои творения. Преимущества здесь есть - вам не понадобится громоздкое и дорогое оборудование, а также большое помещение, так как вы сможете вязать даже на дому. С другой стороны, процесс будет медленным, что скажется на доходе.
Специальные вязальные машинки и прочая аппаратура, конечно же, обойдутся в круглую сумму. Но с их помощью вы сможете изготавливать вещи гораздо быстрее. Многие люди начинали с ручной вязки, но по мере увеличения спроса на их изделия переходили на машинное изготовление вещей. В любом случае правильный бизнес-план по вязанию зависит от того, как именно вы собираетесь создавать товар.
Необходимый пакет официальных документов
К счастью, для открытия своего магазина понадобится не так уж и много официальных бумаг и разрешений. Прежде всего, стоит зарегистрироваться в налоговой службе - лучше всего как индивидуальный предприниматель, так как это гарантирует более простое ведение бухгалтерии.
Если же в обозримом будущем вы собираетесь сотрудничать с большими компаниями, расширять бизнес, открывая новые точки, либо привлекать партнеров, то лучше создать общество с ограниченной ответственностью - эта схема также имеет ряд преимуществ.
В зависимости от того, какое оборудование и материалы будут использоваться, и где расположено ваше ателье, вам, возможно, понадобится разрешение пожарной службы и службы охраны труда. Для производства детской одежды нужны некоторые дополнительные сертификаты.
Что выгодно вязать на продажу?
Естественно, ассортимент продукции во многом определит успех вашего бизнеса. Поэтому для начала стоит решить, какие именно товары вы решили изготавливать.
Ведь производство вязаных изделий может стать выгодным только при правильном подходе.
Вы можете производить вязаную верхнюю одежду, например куртки, пальто и т. д. Свитера, пуловеры, вязаные платья пользуются огромной популярностью среди модниц.
И, конечно же, не стоит забывать о необходимых предметах гардероба в зимнее время - вряд ли найдется хотя бы один человек, который в холодную погоду может обойтись без шапки, шарфика, варежек, теплых носков и т. д.
Составляя ассортимент, обратите внимание на то, что каждому изделию требуется определенный декор, так как для покупателей важно не только качество товара, но и внешний вид. Ведь, например, шарфы на сегодняшний день - это не только деталь одежды, но также и модный аксессуар, поэтому следите за новыми веяниями моды, но не забывайте и о старой доброй классике.
Считается, что продажа вязаных изделий - сезонный бизнес, ведь в летнее время года люди не нуждаются в теплой одежде. Для того чтобы защитить предприятие от простоя, задумайтесь об изготовлении одежды из тонкой пряжи и нитей. Например, вязаные легкие майки и изящные ажурные платьица наверняка будут пользоваться не меньшим успехом, чем шапки и свитера.
Кроме того, вы сможете создавать уникальные аксессуары, например вязаные сумочки, повязки на голову, чехлы для мобильных телефонов и т. д. А еще популярностью пользуются и предметы интерьера, например шторы, покрывала, скатерти, декоративные наволочки т. д.
Аренда помещения и создание ателье
В данном случае выбор помещения зависит от того, насколько большим будет ваше производство, и сколько оборудования вы намерены закупить. Можете арендовать комнату в центре города или же в большом спальном районе - в любом случае ваша хорошая репутация и умело проведенная рекламная кампания создадут вам стабильный поток клиентов.
Вы можете отдельно открыть магазин по продаже товара или же торговать им прямо здесь, в собственном ателье. В таком случае целесообразно отвести отдельную комнату для магазина и примерки - здесь создайте уютную и доброжелательную атмосферу для будущих клиентов.
Например, украсьте стены помещения фотографиями моделей в вязаной одежде, расставьте несколько манекенов с готовыми изделиями, создайте небольшую примерочную с зеркалом. Если вы собираетесь изготавливать товар на заказ, то, конечно же, именно здесь вы будете обговаривать с клиентами особенности их моделей, снимать мерки, проводить примерку.
Какое оборудование понадобится?
Если вы собираетесь вязать вещи вручную, то специального оборудования вам не нужно - спиц и оверлока будет вполне достаточно. В том случае, если вы собираетесь открыть большое производство, вам понадобятся вязальные машины - при покупке помните, что каждая такая машина рассчитана на работе с той или иной разновидностью пряжи.
Некоторые специалисты также рекомендуют приобрести петельную и прямострочную машины, машинку для цепных стежков - это значительно облегчит работу. Кроме того, вам понадобятся удобные рабочие поверхности, поэтому купите столы для отпаривания, раскроя и т. д. Не забудьте о стеллажах, тумбочках, шкафах и прочих предметах мебели, которые предназначены для хранения расходных материалов и готовых изделий.
Конечной целью каждой коммерческой организации и залогом ее успешной деятельности в системе рыночных отношений является получение прибыли. Важным этапом на пути к этой цели является получение валового дохода от реализации произведенной продукции и покупных товаров.
В форме №2 “Отчет о прибылях и убытках”, по строке 010 отражается “Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)”, а по строке 020 в торговых организациях, в том числе и общественного питания, показывается покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых приводится по строке 010. Разница между первым и вторым показателями и составляет валовой доход от реализации продукции собственного производства и покупных товаров в организациях общественного питания, равно как и в любых других торговых организациях. Здесь следует обратить внимание, что при расчете валового дохода такие платежи в бюджет, как налог на добавленную стоимость, акцизы и другие аналогичные им, исключаются. Иначе валовой доход будет завышен. Эти налоговые платежи изначально являются доходом государства и никакого отношения к валовому доходу предприятия (организации) не имеют.
В бухгалтерском учете валовой доход предприятия определяется на основании информации о реализации продукции и товаров их покупной стоимости, отражаемой на операционно-результатном счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
Операции по реализации продукции и товаров должны быть своевременно отражены на счетах бухгалтерского учета, то есть одновременно с обработкой товарных и кассовых отчетов материально ответственных лиц.
При оптовой реализации продукции собственного производства, включая полуфабрикаты, реализация отражается на основании выставленных счетов-фактур и соответственно составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, кредит счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
На сумму наличной выручки от реализации продукции и товаров по данным отчетов кассиров делается следующая бухгалтерская запись: дебет счета 50 “Касса” и кредит счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
На стоимость реализованных блюд по абонементам и талонам дебетуют счет 64 “Расчеты по авансам полученным” и кредитуют счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
На стоимость продукции, отпущенной для питания своих работников, дебетуют счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредитуют счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
Согласно отчетам материально ответственных лиц (заведующего производством, продавца буфета или другого торгового подразделения) и прилагаемым к ним документам учетная стоимость покупных товаров и сырья, израсходованного на реализацию продукции, в течение месяца списывается в дебет счета 46 “Реализация (работ, услуг)” с кредита счетов 20 “Основное производство”, 41/2 “Товары в розничной торговле”.
По кредиту счета 46 отражается сумма выручки от реализации продукции собственного производства и покупных товаров по продажным ценам при любом варианте учетных цен на продукцию собственного изготовления и покупных товаров.
Следовательно, если учетной ценой является покупная цена на приобретаемые сырье и товары, то валовой доход определяется вычитанием из товарооборота, отраженного по кредиту счета 46, покупной стоимости сырья и товаров и сумм налога на добавленную стоимость, а также налога с продаж, показанных по дебету счета 46.
В большинстве случаев в качестве учетной цены в организациях общественного питания применяется продажная цена; возможен вариант, когда в качестве учетных цен могут быть приняты одновременно и покупные цены (учет в кладовой), и продажные цены (учет на производстве и в буфетах).
При учете сырья и товаров по продажным ценам их списание в дебет счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” производится соответственно по учетным - продажным ценам. Поэтому возникает необходимость корректировки дебетового оборота счета 46 по доведению его до покупной стоимости реализованных товаров сторнировочной записью на сумму реализованной торговой наценки. При этом реализованная торговая наценка определяется расчетным путем и списывается в конце месяца красным сторно по дебету счета 46 и кредиту счета 42 “Торговая наценка” или необычной “пестрой” бухгалтерской проводкой: дебет счета 46 - красной суммой и дебет счета 42 - черной суммой. И, таким образом, по дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” согласно его назначению и классификации отражается покупная стоимость товаров и израсходованного сырья.
Есть несколько способов расчета реализованной торговой наценки в зависимости от размеров применяемых наценок по видам продукции и покупных товаров, частоты изменения этих наценок, возможностей учета реализации продукции и товаров по их видам и тд. Основными из этих способов являются следующие:
- 1). По общему товарообороту,
- 2). По среднему проценту,
- 3). По ассортименту остатка товаров.
При способе расчета по общему товарообороту реализованное торговое наложение рассчитывается по формуле:
РТН = Т Х РН / 100,
Где РНТ - реализованное торговое наложение (наценка),
Т - общий товарооборот,
РН - расчетная торговая наценка.
В свою очередь,
РН = ТН / (100 + ТН),
Где ТН - торговая наценка, %
Способ расчета реализованного торгового наложения по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой наценки. Если ее размер в течение месяца изменился, следует определить объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой наценки.
Реализованное торговое наложение по среднему проценту рассчитывается по формуле
РНТ = Т Х РН ср / 100
Где РНср - средний процент реализованной торговой наценки.
В свою очередь,
РН ср = (ТНн + ТНп - ТНв) / (Т + ОКк + Окп + Окр) * 100
Где ТНн - торговая наценка на остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 42 “Торговая наценка” на начало месяца);
ТНп - торговая наценка на товары, поступившие за месяц (кредитовый оборот счета 42 за месяц);
ТНв - торговая наценка на выбывшие товары по так называемому документированному расходу, а именно: возврату товаров поставщикам, списанию порчи товаров и тп (дебетовый оборот счета 42 за месяц);
ОКк - остатки сырья, продукции и товаров на конец месяца в кладовой (сальдо счета 41/1 “Товары на складах” на конец месяца) - этот остаток увеличивается, если в качестве учетной цены в кладовой выступает продажная цена. При покупной учетной цене остатки в кладовой в данной форме не учитываются;
ОКп - остаток сырья, продукции и товаров на производстве (сальдо счета 20 “Основное производство” на конец месяца);
ОКр - остаток продукции собственного производства и покупных товаров в розничной сети (буфетах и тп) (сальдо счета 41/2 “Товары в розничной торговле” на конец месяца).
Способ расчета реализованного торгового наложения по среднему проценту является простым и может использоваться в любой организации. Его недостаток - неточность, поскольку он основан на предложении, что ассортиментная структура товарооборота за месяц и остатков товаров на конец месяца одинакова, что на практике редко бывает. Вследствие этого сумма реализованного торгового наложения, рассчитанная этим способом, может быть больше или меньше действительной величины. Например, если в числе реализованных преобладают товары с большим размером наценки (по сравнению со средним процентом), а в остатке - товары с меньшим размером наценки, то сумма реализованного торгового наложения будет занижена, и наоборот.
Реализованное торговое наложение по ассортименту остатка товаров рассчитывается по формуле
РТН = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк
Где ТНк - торговая наценка на остаток товаров на конец месяца.
ТНк = (ОК1 * РН1 + ОК2 * РН2 +……+ Окп * РНп) / 100,
Где ОК1, ОК2,…, Окп - остатки на конец месяца по группам товаров.
Остатки товаров по наименованиям следует определять на основании данных инвентаризации товаров на первое число следующего месяца в каждом подразделении (кладовой, кухне, буфете и тп).
Способ расчета реализованного торгового наложения по ассортименту остатка товаров также может применяться в любой организации; он более точен по сравнению с методом расчета по среднему проценту, но его недостатком является необходимость проведения инвентаризации товаров на конец каждого месяца.
После реализованного торгового наложения и списания его в дебет счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” с кредита счета 42 “Торговая наценка” (способом “красное сторно”) по дебету счета 46 необходимо отразить сумму налога на добавленную стоимость и налога с продаж, приходящиеся на реализованные ценности в корреспонденции с кредитом счета 68 “Расчеты с бюджетом” по соответствующим субсчетам.
Исчисление НДС производится исходя из полученного дохода от реализации продукции и товаров в разрезе установленных ставок налога (10 и 20%) по соответствующим расчетным ставкам 9,09 и 16,67%. Для составления такого расчета необходимо вести раздельный аналитический учет товаров в разрезе ставок налога. В случае отсутствия указанного аналитического учета начисление налога осуществляется с полученного дохода по ставке 16,67%. Следует иметь в виду, что не облагается НДС оборот по реализации продукции собственного производства в студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета. После перечисленных бухгалтерских записей на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” разница между кредитовым и дебетовым оборотами будет представлять валовой доход от реализации продукции собственного производства и покупных товаров.
Далее следует процедура списания в дебет счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” с кредита счета 44 “Издержки обращения” издержек производства и обращения, относящихся к реализованной продукции собственного производства и реализованным покупным товарам. После этого выявляется разница между валовым доходом и издержками. Эта разница представляет собой прибыль или убыток от реализации продукции и товаров на конец месяца.
Таким образом, сальдо по счету 46 за истекший месяц не остается, счет закрывается. Записи в журналах-ордерах и ведомостях по счету 46 ведутся по каждому подразделению организации общественного питания раздельно. В конце месяца составляется сводный журнал журнал-ордер, из которого записи переносятся в Главную книгу.
Реализация продукции — одна из основных хозяйственных операций производственного предприятия.
Корректное отражение этой операции имеет огромное значение для формирования себестоимости продукции, и поэтому важно соблюдать основные принципы.
Во-первых, в программе должна быть соблюдена правильная хронологическая последовательность ввода документов — т.е. поступление продукции на склад должно быть сделано раньше, чем ее реализация.
Во-вторых, списание продукции должно происходить с того склада, на который она была оприходована (или перемещена).
Для отражения реализации продукции в программе 1С Бухгалтерия 8 используется документ «Реализация товаров и услуг».
Найти список документов «Реализация товаров и услуг» можно в разделе «Покупки и продажи», подраздел «Продажи», ссылка «Реализация товаров и услуг».
Откроется форма нового документа.
Вид операции указываем «Покупка, комиссия».
Реквизит «Организация» заполнится автоматически, если в настройках пользователя указана основная организация или в системе ведется учет только по одной организации.
В реквизите «Склад» выбираем склад, с которого реализуем продукцию.
Выбираем контрагента-покупателя, или вводим его в справочник «Контрагенты», если продукцию этому покупателю реализуем впервые.
Вводим договор с контрагентом. Важно правильно указать вид договора — «с покупателем». Если мы хотим, чтобы в документах реализации этому покупателю всегда указывался один и тот же тип цен — выбираем этот тип цен в договоре (для этого нужный тип цен должен быть введен в справочник «Типы цен номенклатуры»).
Реквизит «Зачет аванса» может быть установлен в положениях «не зачитывать» (т.е. проводки по зачету аванса не формируется даже при наличии предоплаты покупателя), »автоматически» (т.е. программа анализирует наличие аванса по данному покупателю и договору) и «по документу» (в этом случае необходимо указать документ аванса). По умолчанию установлено значение «автоматически», рекомендую оставить его в этом положении.
Заполняем табличную часть документа из справочника «Номенклатура», воспользовавшись кнопкой « . Указываем количество продукции.
Если предварительно заполнен , то при выборе номенклатуры в строке автоматически заполнятся счет учета, счет учета НДС, счета учета доходов и расходов при реализации данной продукции.
Если по указанному ранее типу цен не заполнены цены на продукцию, то ввести цену реализации продукции придется вручную.
В зависимости от сделанных ранее настроек автоматически рассчитается сумма НДС.
Кнопкой «Выписать счет-фактуру» можно на основании данного документа сформировать документ «Счет-фактура выданный».
После ввода всех реквизитов проводим документ. Смотрим проводки, сформированные документом:
Проводка дебет 90.02, кредит 43 отражает списание продукции по плановой себестоимости.
Вторая проводка отражает реализацию продукции по продажной стоимости, включая НДС.
Третьей проводкой выделяется сумма НДС.
По кнопке «Печать» открывается список печатных форм, которые можно сформировать из данного документа.
Для данной операции нам подходят формы «Расходная накладная», «Счет-фактура», «Товарная накладная (ТОРГ-12)», «Товарно-транспортная накладная 1-Т» и «Транспортная накладная».
О том, как правильно настроить подписи ответственных лиц, чтобы они выводились автоматически в печатных формах документа, читайте
