Порядок осуществления и документального оформления продажи товара через интернет-магазин. Правовой порядок и формы передачи товара на реализацию Оформление документов на реализацию товаров юридическим лицам

Обязан ли Поставщик в обязательном порядке для подтверждения факта реализации располагать экземпляром первичного документа на реализацию с отметками Покупателя?

Таким документом при реализации товара будет товарная накладная (по унифицированной форме № ТОРГ-12 или по собственной). При этом необходимо, чтобы в первичном документе содержались все установленные реквизиты и отметки покупателя, кроме того, на товарной накладной должна быть печать организации-покупателя и подпись лица, принимающего товар (пп. 7 п. 2 ст. 9 Закона 402-ФЗ) – это является свидетельством того, что товар был передан покупателю, то есть свои обязанности перед ним поставщик выполнил.

В противном случае, при отсутствии необходимых реквизитов и отметок, такой первичный документ нельзя будет использовать в качестве подтверждения совершенной операции и расходы по нему проверяющие могут снять . Такие правила закреплены в части 8 статьи 3 и статье 9 пункте 4 ПБУ 1/2008.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Состав документов, которые надо выставить покупателю-оптовику, будет отличаться от того, который обычно оформляют при продаже в розницу. О том, какой договор составлять при розничной торговле и какими документами подтверждать расчеты по нему, читайте в рекомендации Как документально оформить продажу товаров в розницу . А о документах для оптовой торговли читайте далее.

Договор купли-продажи

При этом не обязательно составлять единый документ. Можно обменяться документами по электронной, почтовой или иной связи, и тогда требование о письменной форме договора будет соблюдено. Например, таким договором будет считаться переписка сторон, из которой явно следуют намерения продать и купить определенное количество товара по определенной цене. Такие правила установлены в статьи 434 Гражданского кодекса РФ.

В договоре или документе, его заменяющем, например счете, нужно указать все существенные условия. А именно наименование и вид, количество и цену товара. Вместо цены в договоре можно указать способ ее определения. Такой порядок следует изпункта 1 статьи 432 и пункта 1 статьи 454 Гражданского кодекса РФ.

Расчеты наличными

Форма расчета по договору может быть любой. То есть неважно, как товар будет оплачен – наличными, корпоративной платежной картой или безналичным переводом. Это следует из пункта 5 статьи 454, пункта 1 статьи 492, Гражданского кодекса РФ.

Если же товар упаковывают в закрытую тару, сотрудник продавца выписывает упаковочный ярлык в трех экземплярах. Например, по форме № ТОРГ-9 , утвержденной . Один экземпляр вкладывают в тару. Второй прилагают к счету-фактуре, если, конечно, нет спецификации по форме № ТОРГ-10. Третий остается на складе. На упаковочном ярлыке должны быть подписи материально ответственного лица и упаковщика. Эти правила установлены вуказаниях , утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 .

Доверенность

Ситуация: обязательна ли доверенность от покупателя на получение груза при отгрузке товара

Ответ на этот вопрос зависит от того, где происходит отгрузка товара. Возможны два варианта.

Вариант 1. Отгрузка происходит за пределами территории покупателя . В этом случае представитель покупателя должен предъявить доверенность. Ее передают поставщику при первом отпуске товарно-материальных ценностей лицу, указанному в этой доверенности.

Форму доверенности утверждает руководитель организации-покупателя. Это может быть документ по унифицированным формам № M-2 и № M-2a . Иногда утверждают самостоятельно разработанные формы. Их нужно проверить на наличие всех необходимых реквизитов. Все это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждено в информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 .

Вариант 2. Товар отгружают на складе покупателя . Например, груз доставляет продавец или сторонний перевозчик. В этом случае доверенность может не потребоваться. Однако зафиксировать, что получатель товара действительно является сотрудником покупателя, все же необходимо. Для этого ответственный за приемку представитель покупателя должен поставить на экземпляре накладной поставщика свою подпись о том, что товар получен. Рядом с подписью он должен поставить печать своей организации, то есть покупателя.*

Такой вывод следует из положений пункта 45 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н , и пункта 2.1.4 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 .

Виды транспортных накладных

В зависимости от вида транспортировки товара используют и различные формы накладных, подтверждающих доставку:

• автомобильные перевозки – транспортная накладная по форме , утвержденной , и товарно-транспортная накладная, например, по форме № 1-Т , утвержденной ;
• железнодорожные перевозки – транспортная железнодорожная накладная по форме № ГУ-29-О ;
• морские перевозки – коносамент;
• доставка воздушным транспортом – грузовая накладная.

Если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар, затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом автомобиля. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123 .

Транспортная накладная

При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную . Оформляя этот документ, грузоотправитель тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФ ,ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ , п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 .

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , п. 1 ст. 252 НК РФ ,письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).

Товарно-транспортная накладная

Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 ,).

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля. При этом обязательно заполнить все реквизиты.

Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

• товарный – в нем определены взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей. На основании сведений из этого раздела грузоотправитель списывает товар, а грузополучатель его оприходует;

• транспортный – в нем фиксируют взаимоотношения грузоотправителей – заказчиков автотранспорта с организациями – владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов. Сведения из этого раздела нужны, чтобы учитывать расходы на перевозку, доставку груза.*

Такие правила предусмотрены указаниями , утвержденными постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 .

Важная деталь: если грузоотправитель выдал транспортную накладную , то в общих случаях оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно .

Оттиск печати на документах

Для всех первичных документов определены реквизиты, которые обязательно нужно указать . Это правило в равной степени действует и для документов, которые оформляют при реализации товаров. Все эти реквизиты указаны в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Наличие оттиска печати в них не поименовано. То есть независимо от того, есть печать на первичном документе или нет, принять его к бухучету можно.

Вместе с тем, учитывайте следующее. Если руководитель утвердил для использования унифицированные формы, то в каждом документе, где наличие оттиска печати предусмотрено, ее нужно проставить. Ведь для каждой унифицированной формы обычно в указаниях к ее заполнению оговорено, что наличие всех реквизитов в ней является обязательным. В том числе и оттиск печати или штампа. Например, такое указание есть вабзаце 2 пункта 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78 , для товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т . То же относится и к самостоятельно разработанным формам: если в них предусмотрено место для оттиска печати, то штамп нужно поставить.

Да и вообще, к слову, печать никогда не бывает лишней. Если она есть на документе, то это дополнительно удостоверяет полномочия представителей участников сделки.*

Внимание: когда в самостоятельно разработанной форме документа оттиск печати предусмотрен, но печать не проставлена, то доказательств того, что обязательства выполнены, будет недостаточно. Если к тому же отсутствуют и подписи уполномоченных сотрудников, то такой документ вообще нельзя признать первичным.

Например, оттиск печати и подписи представителя покупателя в товарной накладной по форме № ТОРГ-12 служат подтверждением того, что товар получен. Если они отсутствуют или подделаны, то товар считается не полученным покупателем.
Часто в договоре отражают, что право собственности переходит с момента получения товара. Выходит, если подписи на накладной не будет, то товар формально будет все еще находиться в собственности продавца. Не получится потребовать полной или частичной постоплаты этого товара.

Такой вывод, в частности, сделан в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2006 г. № Ф04-2185/2006(21507-А70-9) и от 16 мая 2007 г. № Ф04-2820/2007(34070-А03-38) .

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Справочная информация: Перечень документов, на которых обязательна (необязательна) печать организации

3. Статья 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

«1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:*

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц*.

3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичногоучетного документа, составленного в виде электронного документа.

7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичныеучетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятыхдокументов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета».

4. Статья: Требования к печати на накладной

Какая печать должна стоять в товарной накладной № ТОРГ-12 ? Многие поставщики ставят печать «Для документов». Верно ли это?

Круглая печать организации должна содержать полное фирменное наименование общества на русском языке и указание на его местонахождение. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ ( «Об акционерных обществах», Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Таким образом, действующее законодательство не содержит запретов по вопросу возможности внесения в печать дополнительных реквизитов.

Отвечала Е.С. КЛЕВЦОВА,
консультант «МКПЦН»

Печать (Ctrl+P)

Сведения для пользователей об учете товаров, переданных на реализацию. Комплексная автоматизация 1.1

Глав. бух. фирмы РАД попросил написать эту инструкцию для менеджеров по следующим причинам:

• В договорах с комиссионером не указан тип отпускных цен, в результате которого операторы вынуждены корректировать цены в документах. Возможно, причина связана с тем, что никто не занимается ценообразованием в информационной базе
• Договор с комиссионером о доставке ведутся в целом, а не по сделкам (заказам), в результате которого невозможно отслеживать проданных и не проданных наших товаров по магазинам комиссионера. Сначала я предлагал создавать по каждому магазину по одному договору в целом с агентом, но это не совсем эффективно. Однако потом я понял, что можно заключать только один договор по заказам с агентом, а сделки в ранках этого единственного договора заключать с магазином. Достаточно связать сделку с магазином по какому –то идентификационному признаку, например Адрес доставки или другого свойства заказа типа Номер магазина.

Статусы передачи товаров

В управленческом учете программы «Комплексная автоматизация» существует 3 статуса передачи товаров сторонним организациям

• На реализацию
• На переработку
• Возвратная тара

В этом разделе будем только рассматривать первый статус передачи, а именно – передачу на реализацию, где организация именуется комитентом, а контрагент – комиссионером

Хозяйственные операции в управленческом учете товаров, отданных на реализацию

Хозяйственные операции в этом разделе таковы:

• Передача на реализацию – Увеличивает приход и увеличивает остатки. Операция регистрируется документом «Реализация товаров и услуг»
• Возврат – уменьшает приход (заносится отрицательный приход) и уменьшает остатки. Операция регистрируется документом «Возврат от покупателя»
• Продажа – увеличивает расход и уменьшает остатки. Операция регистрируется документом «Отчет комиссионера о продажах» при предъявлении сопроводительного документа со стороны комиссионера, который называется «отчет комитенту о продажах «

Важно! К сожалению, в программе комплексной автоматизации операция «Списание отгруженных товаров на убытку» не реализована. Однако у комиссионера может быть установлен другой программный продукт, например, 1С: управление торговлей, в этой программе у комиссионера есть возможность оформлять отчет коммитенту о списании для украденных товаров. Слабо богу, пока комиссионер еще не предоставлял отчет или акт о списанных товарах, которые не могут быть возвращены или проданы

Договор контрагента

Все хозяйственные операции с контрагентами оформляются с обязательным указанием договора. В этом разделе мы будем иметь дело с видом договора с комиссионером

Пользователю очень важно понять вид ведения взаиморасчетов :

• Ведение взаиморасчетов по договору в целом – Очень простая, но очень и очень ограниченная форма ведения взаиморасчетов с комиссионером и аналитики учета товаров, отданных на комиссию. Как мы увидим ниже я не всегда рекомендую использовать этот простой вид ведения взаиморасчетов, Если в договоре контрагента выбран такой вариант ведения взаиморасчетов, то аналитика ведется только по договору в целом и взаиморасчеты отслеживаются по всем документам, оформленным в рамках договора.
• Ведение взаиморасчетов по заказам – Самая рекомендованная мною форма ведения взаиморасчетов с комиссионерами. Это более детализированный вариант ведения не только взаиморасчетов с комиссионером, но и для учета товаров, отданных на реализацию. Данный вариант предполагает ведение взаиморасчетов в рамках заказов с комиссионером в качестве сделки.. Сложность этого варианта заключается в том, что во всех документах, оформленных по такому договору, указание заказа является обязательным.
• Ведение взаиморасчетов по счетам- этот вариант не практичен для взаиморасчетов с комиссионером и абсолютна не рекомендую его и рассматривать его я не буду. В этом случае в качестве сделок выступают счета на оплату.

Объекты аналитики движения переданных товаров в управленческом учете

Под понятием «Движение» переданных товаров в управленческом учете имеется ввиду приход и расход. Они накапливаются в специальных регистрах, на основании которых формируются отчеты. Например в регистре накопления переданных товаров приход определяется отгрузкой товаров с вычетом возврата, а расход – реализованные товары, на бухгалтерском языке это называется дебет и кредита счета 45 соответственно, а сальдо этого счета соответствует остаткам не реализованных товаров.

Под понятием объекта аналитики, я имею ввиду измерения в этих регистрах накопления, по которым ведется учет оборотов и остатков переданных товаров и оплаты. Эти измерения таковы:

• Номенклатура
• Контрагент
• Договор контрагента
• Сделка
• Статус передачи

Обратите внимание на то, что Магазин комиссионера, куда поставляется товар, не является объектом аналитики учета, т. е. программа не знает, какие не реализованные остались в магазинах. Это только по тому, что единственный договор который заключается с комиссионером не ведется по заказам и комитент не хочет создавать с каждым магазином отдельный договор.

Представите себе, то нам нужно проследить за реализованные товары в каждом магазине в ранках одного договора с агентом (комиссионером). В этом случае договор должен заключаться по заказам, так как в заказе указан адрес доставки. Именно адрес доставки связывает заказ с магазином расположенным по этому адресу. Однако, можно было также вести в свойствах заказа любой идентификационный признак магазина, например Номер магазина. Главное – во всех документах, оформленных по такому договору, указание заказа является обязательным.

Таким образом, под понятием заказа подразумевается сделка с магазином комиссионера и получая аналитику в разрезе заказа, мы можем отслеживать движения по магазинам.

Справочник «Типы цен номенклатуры»

Раздел ценообразования не рассматривается в этой части инструкции. Отметим только, что справочник «Типы цен номенклатуры» предназначен для хранения только типов отпускных цен компании.

В договоре с комиссионером должен быть указан тип отпускных цен, ниже которого комиссионер не должен отпускать товары конечному покупателю..

Отпускные цены используются для подстановки по умолчанию в документах отгрузки, в заказах комиссионера и отчетах комиссионера о продажах в качестве цен передачи. При отсутствии в договоре тип цены, операторы вынуждены корректировать цены в документах отгрузки.

Отпускные цены всегда назначаются за единицу хранения остатков позиции номенклатуры.

Если пользователю интересно, могу добавить что все отпускные цены с точки зрения способов их формирования и хранения делятся на три категории:

• «Базовые цены» . Эти цены задаются для каждой номенклатуры только вручную. Эти цены определяются пользователем и хранятся в системе. При обращении к этим ценам в системе берется последнее по времени значение. Для этих типов цен в параметре Расчет цен указывается – «Цены назначаются и хранятся для каждой позиции номенклатуры».
• Расчетные цены». Также как и базовые цены, расчетные цены задаются пользователем и их значение храниться в системе. Отличие заключается в том, что для этих цен существует автоматический способ их расчета на основании данных базовых цен. То есть расчетные цены получаются из базовых путем некоторой процедуры, например, увеличением значений базовой цены на определенный процент наценки. Не зависимо от того, каким способом в итоге получена расчетная цена – в системе храниться только само результирующее значение цены и тип базовых цен, на основе которых производился расчет. Расчетными ценами могут быть оптовые и розничные цены, полученные на основании заводских цен или на основании плановой себестоимости продукции. Для этих цен в параметре «Расчет цен» указывается «Цены назначаются и хранятся для каждой позиции номенклатуры», а также задается значение базовой цены и наценки.
• Динамические цены» . Значения этих цен в системе не хранятся, хранится только способ их вычисления. Эти цены, как и расчетные, получаются из базовых цен с помощью специальных механизмов. Однако результаты расчета в системе не хранятся, вычисление производится непосредственно в момент обращения к этим ценам. Для этих цен в параметре «Расчет цен» указывается «Цены рассчитываются автоматически от цен базового типа», а также задается значение базовой цены и наценки.

Это позволяет использовать цены в том случае, если отпускные цены жестко связаны с базовой ценой, которая достаточно часто меняется.

Предусмотрена возможность хранения цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (НДС). Для этого в диалоге предусмотрен флаг «Цены включают НДС» .

Проводки в бухгалтерском учете товаров, отданных на реализацию

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отгружает товары (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером). Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии). В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Ввод первичной документации

Первое действие пользователя перед началом работы с комиссионером – это создание правильного договора. Я рассмотрим здесь только Договор с видом ведения взаиморасчетов по заказам. В договоре должен быть установлен тип отпускных цен. К сожалению , после того, как по этому договору есть движение, то нельзя изменить вид ведения взаиморасчетов. Поэтому те существующие уже договоры в целом нельзя изменить на договоры по заказам и наоборот.

1. Документ Заказ покупателя

Мы рассмотрим случай, когда комиссионер намерен приобрести товары для конкретного магазина. Тогда мы выбираем договор по заказам и указываем адрес доставки. Если комиссионеру намерен приобрести товары для разных магазинов и нет возможности создать отдельные заказы для каждого магазина, то тогда целесообразно выбрать договор в целом. Однако, такой случай не будем рассматривать

Цены в табличной части товаров автоматически заполняются по установленным ценам на дату документа по типу отпускных цен, указанному в договоре. Пользователь не должен откорректировать эти цены.

Адрес доставки должна быть заполнена

Параметры, по которым происходит контроль отгрузки и оплаты по заказу, устанавливаются в договоре с контрагентом

В заказе можно указать предполагаемую дату оплаты («Оплата») и банк или кассу, куда должны поступить денежные средства по оплате заказа. Эта информация используется для планирования входящих платежей.

В заказах покупателей по торговым операциям также можно указать перечень возвратной тары, в которой комиссионеру будут отгружены материальные ценности. Данные о возвратной таре указываются на закладке «Тара». На закладке «Услуги», указываются дополнительные услуги, связанные с выполнением заказа, например, услуги по доставке товаров.

Более подробно о работе с заказом можно посмотреть в справочной информации документа нажатием кнопки справка

2 Документ «Реализация товаров и услуг»

«Реализация товаров и услуг» предназначен для фиксации факта реализации (отгрузки) товаров. Поскольку мы рассматриваем договоры по заказам с комиссионером, пользователь должен создать документ отгрузки на основании заказа и больше ничего. При вводе на основании переноситься договор, адрес доставки, товары, и т.д. Заполнение товаров на основании заказа происходит с учетом раннее отгруженных товаров по этому заказу. Если объем заказа очень большой, то на основании этого заказа можно оформлять несколько документов отгрузки.

Если заказ не выполнен или частично выполнено, то его следует закрыть документом закрытие заказа

Подробнее об этом документе можно посмотреть в электронной справке. Я скажу только, что предусмотрено два вида отгрузки товаров:

• Отгрузка товаров со склада производится при проведении документа «Реализация товаров и услуг». В этом случае в документе устанавливается вид отгрузки «Со склада».
• Отгрузка товаров со склада будет производиться позже, и фиксируется дополнительным документом «Расходный ордер на товары». В этом случае в документе устанавливается вид отгрузки «По ордеру» .

Механизм учета отгрузки по ордерам будет описано отдельно в другом разделе инструкции при необходимости, так как он сложный на практике и требует наличие кладовщика или ответственного за склад.

На основании документа «Реализация товаров и услуг » можно выписать документ «Отчет комиссионера о продажах товаров», который фиксирует факт продажи товаров комиссионером.

Документ «Счет-фактура выданный» в случае операции передачи на реализацию выписывается на основании документа «Отчет комиссионера о продажах товаров».

3. Документ «Закрытие заказов покупателей»

Документ «Закрытие заказов покупателей» предназначен для снятия заказов покупателей с учета.

Этот документ не использовался из-за того, что в фирме РАД не велись взаиморасчеты комиссионером по заказам. Этот документ используется
в следующих случаях:

• Расторжение сделки – полная отмена оставшейся (неотработанной части) заказа.
• Закрытие заказа, когда считается, что он выполнен, даже если по данным учета он не сошелся «в ноль». Остатки по заказу (товаров и оплаты) в этом случае просто списываются, как не требующие выполнения.
• Снятие резервов и размещения с заказов, например, если просрочен срок хранения резервов по заказам.

В табличной части документа перечисляются закрываемые заказы и причины их закрытия. При заполнении заказа в документе в качестве справочной информации указывается информация о покупателе (контрагенте), которому был оформлен заказ, сумме заказа и об ответственном лице, оформившем заказ.

В документе предусмотрено два вида операции.

• Снятие резервов и размещения . Позволяет снять существующие резервы и размещения по указанным заказам покупателей и поставщиков.
• Закрытие заказов от покупателей . Эта операция позволяет как снять резервы по заказам, так и аннулировать сами заказы. При этом заказы снимаются с учета, количество и сумма недоотгруженной номенклатуры по заказам погашаются в ноль.

Заполнение документа может происходить тремя способами: ручным подбором в табличную часть документов, подлежащих закрытию; введением на основании документа «Заказ покупателя»; с помощью автоматизированного отбора документов по кнопке «Заполнить» .

Для операции «Снятие резервов и размещения» в автоотборе доступны следующие предустановленные виды заполнения:

• Все заказы с резервами . Отбираются все документы с наличием резервов и/или размещения.
• Неоплаченные в срок заказы . Отбираются заказы с резервами и/или размещением, по которым нет полной оплаты покупателем, и просрочена дата оплаты, указанная в заказе. Количество дней просроченности оплаты (срок давности) по умолчанию установлено и может быть изменено пользователем.

Для операции в автоотборе доступны следующие виды заполнения:

• Устаревшие заказы . Отбираются заказы, по которым давно не было никаких движений. А именно: нет резервов и размещения, не было оплаты, не было отгрузок, и истек «срок давности». Истечение срока определяется по «дате оплаты» и «дате отгрузки», установленным в заказах. Срок давности по умолчанию установлен и может быть изменен пользователем в пределах от 0 до 999 дней.
• Исполненные заказы . Исполненными считаются те заказы, по которым: нет задолженности покупателя по оплате, нет задолженности организации по отгрузке товара, отсутствуют (сняты) все резервы и размещения. Считается, что все работы по таким заказам успешно завершены и заказы подлежат закрытию. При этом на задолженность по отгрузке проверяется как сумма отгрузки по заказу, так и отгруженное количество номенклатуры по табличной части заказа.
• Произвольный отбор . Позволяет пользователю самостоятельно определить все условия отбора, включая недоступные в других видах заполнения.

Отбор производится по следующим параметрам: наличие резервов; размещение резервов (на складах/в заказах); состояние отгрузки; дата отгрузки; состояние оплаты; дата оплаты. Кроме этого возможен отбор по реквизитам документа: контрагент, договор контрагента, вид операции, склад и т.д., а также по свойствам и категориям реквизитов.

При использовании отборов по «дате оплаты» и «дате отгрузки» расчет срока давности (просроченность дат) выполняется с учетом значения параметра «Способ контроля дней задолженности» в настройках параметров учета:

• либо по календарным дням
• либо по рабочим дням (согласно регламентированному производственному календарю)

Документ проводится только в оперативном режиме. При проведении анализируются необходимые остатки на момент оформления документа. При проведении документа освобождаются резервы, выполненные по данному заказу. Если указанный в документе заказ покупателя размещен в каком-либо заказе, то это размещение также будет снято.

Если выбран вид операции «Закрытие заказов от покупателей» , дополнительно к произведенным операциям будут списываться все существующие остатки по заказам покупателей и ожидаемым платежам.

Для каждого заказа покупателя, в табличном поле можно указать причину закрытия . На основании данных о причинах закрытия заказов можно сформировать отчет «Анализ причин закрытия заказов» .

4. Документ «Возврат товаров от покупателя»

Документ «Возврат товаров от покупателя» предназначен для оформления возврата отгруженных ранее комиссионеру позиций номенклатуры.

Вид оформляемой операции возврата определяется в документе путем выбора соответствующего вида операции (кнопка «Операция» ).

В документе можно выбрать следующие виды операции: Продажа, комиссия

Важно! В справочной документации написано, что в том случае, если комиссионер при возврате товаров не предоставил сопроводительные документы, то поступление такого товара от покупателя (комиссионера) оформляется с помощью документа «Приходный ордер на товары» . При получении от покупателя (комиссионера) сопроводительных документов оформляется документ «Возврат товаров от покупателя», в котором устанавливается вид поступления «По ордеру» и указывается тот приходный ордер, которым ранее оформлялось поступление товаров.

Это не совсем верно?! Возврат от комиссионера можно оформлять на основании документа, по которому товар отгружался покупателю или по заказу покупателя (если взаиморасчеты с комиссионером ведется по сделкам). Если

• При вводе на основании документа реализации наследуется вид операции, определенный в документе реализации. При заполнении копируется состав документа.
• При заполнении документа на основании документа «Заказ покупателя» копируется состав документа «Заказ покупателя».
• В табличной части документа для каждой позиции номенклатуры необходимо указать тот документ реализации , по которому производится возврат позиций номенклатуры.
• По кнопке «Заполнить» можно произвести заполнение табличной части документа товарами, реализованными по договору с контрагентом или по документам передачи.

В колонке «Документ партии» выбирается документ образующий партию, в которую возвращается позиция номенклатуры.

• В качестве документа партии может быть указан документ реализации. В этом случае документ поставки будет определен автоматически.
• Если документ реализации не известен, то можно указать документ поставки. Себестоимость возвращаемой позиции номенклатуры в этом случае будет определена автоматически в соответствии с указанным документом партии. В графе себестоимость будет указано «Из документа партии».
• В том случае, если документ партии, в которую возвращается позиция номенклатуры, не известен, то информация о себестоимости возвращаемой позиции номенклатуры заполняется пользователем вручную в реквизите «Себестоимость партии» – указывается себестоимость единицы номенклатуры в валюте регламентированного учета (независимо от валюты договора, выбранного в документе).

Внимание! Поскольку используется режим расширенной аналитики учета затрат, то себестоимость возврата будет рассчитана документом «Расчет себестоимости» исходя из стоимости номенклатуры в месяце возврата. Если по возвращаемой номенклатуре в месяце возврата отсутствуют поступления и остатки на начало месяца, то следует указывать не документ продажи, а фиксированную себестоимость реализации.
– Нельзя оформлять возврат наборов-комплектов без указания документа реализации. Если потребуется вернуть набор-комплект по фиксированной себестоимости, то вместо набора-комплекта в табличной части «Товары» следует указать его комплектующие.

5. Документ «Отчет комиссионера о продажах товаров»

Документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» предназначен для фиксации проданных комиссионером товаров.

Пользователь знаком с этим видом документа. Подробнее об этом документе можно посмотреть в электронной справке.

Скажу только что, на основании данных, введенных в документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» рассчитывается комиссионное вознаграждение. Однако есть недоделка разработчиков, а именно. Наименование услуги комиссионного вознаграждения в регистре закупок не записывается, в результате, когда формируется отчет по закупкам в разрезе номенклатуры появляется строка с пустим наименованием

Если будем использовать договоры по заказам, то процедура заполнения по адресам доставки, которую я сделал теряет смысла, вместо нее следует использовать типовую процедуру заполнить по сделкам, так как наши сделки будут связаны с конкретным магазином

Процедура заполнения из внешнего файла остается в силе независимо от вида договора – в целом или по заказам

В том случае, если комиссионер сообщает об остатках товаров на реализации, то сначала удобно оформить документ «Инвентаризация товаров, отданных на комиссию», в котором фиксируются фактические остатки товаров у комиссионера, затем на основании его ввести документ «Отчет комиссионера о продажах товаров», в табличную часть которого автоматически заносится количество проданных комиссионером товаров.

На закладке «Денежные средства» заносится информация о тех денежных средствах, которые получены от покупателя за товар, находящийся на комиссии у комиссионера. Эта информация необходима для учета НДС в бухгалтерском учете. После получения отчета о денежных средствах от комиссионера обязанность уплаты НДС переходит к комитенту.

Информация о денежных средствах, полученных от комиссионера, заполняется пользователем вручную. При этом возможны три варианта платежей, которые заполняются в поле «Вид отчета по платежам»:

• Аванс – заполняется сумма, которую перечислил покупатель в качестве аванса за товары, отданные комиссионеру на реализацию.
• Зачет аванса – заполняется та сумма, на которую был отгружен комиссионный товар покупателю по полученному ранее авансу.
• Оплата – заполняется та сумма оплаты, которую покупатель заплатил за ранее отгруженные ему товары комиссионера.

В том случае, если необходимо вести контроль платежей комиссионера в управленческом учете, то в договоре с комитентом на закладке «Дополнительно» устанавливается флаг «Контролировать денежные средства комиссионера». При установке этого флага информация о тех денежных средствах, за которые комиссионер отчитался перед предприятием, будет отражаться в регистре «Денежные средства комиссионера». После получения денежных средств от комиссионера (путем оформления соответствующих платежных документов), информация о сумме перечисленных денежных средств комиссионером также будет отражаться в регистре «Денежные средства комиссионера». Информацию о том, за какую сумму денежных средств, полученных от покупателей, комиссионер уже отчитался и какую сумму денежных средств он уже перечислил, можно посмотреть в универсальном отчете «Остатки и обороты», выбрав раздел учета «Денежные средства комиссионера».

В качестве оплаты за проданные товары комиссионер может внести в кассу наличные денежные средства (документ «Приходный кассовый ордер») или перевести деньги на расчетный счет компании путем оформления соответствующего платежного документа с последующим его акцептом при получении банковской выписки.

По документу может быть оформлено два счета-фактуры. Документ «Счет-фактура выданный» фиксирует сумму и НДС по реализованным товарам комиссионера.

В документе «Счет-фактура полученный» фиксируется сумма комиссионного вознаграждения.

НДС с авансов, отраженных в отчете комиссионера, отражается при выписке счетов-фактур на аванс с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

6. Документ «Инвентаризация товаров, отданных на комиссию»

Документ «Инвентаризация товаров, отданных на комиссию» не производит никаких движений в регистрах конфигурации. Мне не понятно, почему разработчики 1С так его называли, так как он не предназначен для инвентаризации отгруженных товаров. На основании документа «Инвентаризация товаров отданных на комиссию» оформляется только документ «Отчет комиссионера о продажах товаров».

Разработчики придумали этот документ потому, что есть случай, по их мнению, когда комиссионер сообщает не о количестве проданных (реализованных) товаров, а об остатках нереализованных товаров. В таких случаях действительно, с помощью этого документа можно зафиксировать текущие остатки товаров у комиссионера и затем по результатам сравнения фактического и реального количества товаров, выписать документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» , который зафиксирует продажу переданных на реализацию товаров.

Табличную часть документа можно автоматически заполнить всеми переданными на реализацию, но еще нереализованными товарами комиссионера по указанному в документе договору с помощью кнопки «Заполнить» .

Поле «Учет.количество» заполняется остатками нереализованных товаров на дату оформления инвентаризации согласно оформленным с данным комиссионером документами.
В графу «Количество» пользователь заносит информацию о реальных остатках нереализованных товаров у комиссионера.

В документ заносятся только количественные характеристики товаров. Цены, по которым товар передавался на реализацию, фиксируются в соответствии с выбранным для каждой позиции номенклатуры документом передачи.

В качестве документа передачи может быть документ «Реализация товаров (комиссия)» или документ «Переоценка товаров, отданных на комиссию», если товары комиссионера переоценивались.

На основании документа «Инвентаризация товаров отданных на комиссию» оформляется только документ «Отчет комиссионера о продажах товаров». Табличная часть документа «Отчет комиссионера о продажах товаров» автоматически заполняется всеми проданными комиссионером товарами.

7. Документ «Переоценка товаров, отданных на комиссию»

Документ «Переоценка товаров, отданных на комиссию» предназначен для переоценки остатков товаров, находящихся на реализации у комиссионера.

При нажатии на кнопку «Заполнить» можно автоматически заполнить табличную часть документа. При этом возможны следующие варианты заполнения:

• Заполнить по договору – табличная часть документа автоматически заполняется остатками товаров на реализации у комиссионера по договору, указанному в документе.
• Заполнить по реализации – табличная часть автоматически заполняется остатками товаров на реализации у комиссионера по выбранному документу реализации.
• Добавить из реализации – при выборе этого способа заполнения можно заполнить табличную часть документа по нескольким документам реализации.

В том случае, если товары передавались на реализацию по разным ценам, то в документе могут присутствовать строки с одинаковыми товарами, но с разными ценами.

Для каждой строки табличной части документа автоматически заполняется информация о документе передачи «Реализация товаров и услуг» по которому товары передавались на реализацию комиссионеру.

В качестве документа передачи может быть и документ переоценки, оформленный ранее данного документа.

Для переоценки товаров необходимо в графе «Цена» ввести новую цену и провести документ. Переоценить можно не все товары, оставшиеся на реализации, а только часть товаров. Для этого необходимо в поле «Количество» ввести то количество товаров, которое необходимо переоценить.

Основная Типовая управленческая Отчетность

Ведомость по товарам, отданным на реализацию

Отчет предназначен для анализа движения товаров, отданных на реализацию по количеству и сумме. В графе «Приход» показывается количество и сумма переданных товаров с вычетом возврата. В графе «Расход» показывается количество и сумма проданных товаров. В графах «Начальный остаток» и «Конечный остаток» показывается количество и сумма не реализованного товара на дату начала и окончания отчета.

Строки отчет можно сгруппировать в разрезах контрагента, договора, сделки и номенклатуры. Однако группировка по сделкам с магазином не имеет смысла, так как сейчас не ведутся сделки.

Отчет «Взаиморасчеты с комиссионерами»

Отчет предназначен для учета номенклатурных позиций, переданных на реализацию комиссионерам. Также в этом отчете отслеживается состояние взаиморасчетов с комиссионерами. Таким образом, в одном отчете можно получить полную информацию о том, какие товары были отданы на реализацию комиссионерам, сколько из них было реализовано, какое комиссионное вознаграждение было начислено, и сколько заплатил комиссионер компании за реализованные им товары.

Если в настройках отчета установить флаг «Только просроченные» , то в отчет будет выведена информация только о тех комиссионерах, которые не оплатили во время реализованный товар. Просроченность оплаты определяется только по тем документам, которые оформлены по договору с установленным видом взаиморасчетов «По расчетным документам». Просроченность оплаты вычисляется в соответствии с параметром «Число дней задолженности».

С помощью группировок, представленных в настройках отчета, можно детализировать информацию в отчете до уровня документов совершивших хозяйственную операцию:

• Документ движения (регистратор) – документ, который совершил хозяйственную операцию.

Отчет может быть сгруппирован в разрезе номенклатуры, договора и сделки В качестве показателей отчета используется количество (в единицах хранения остатков) и сумма (в валюте управленческого учета).

С помощью установки параметров отбора , представленных в отчете можно отобрать информацию по конкретному комиссионеру, группе комиссионеров, произвольному списку комиссионеров, по комиссионерам, имеющим определенные свойства и категории.

В таблице сформированного отчета имеются следующие графы:

• Долг/Остаток на начало – в первой графе отображается долг комиссионера за неоплаченные им на дату начала формирования отчета реализованные товары, а во второй – количество и сумма товара, имеющегося у комиссионера на дату начала отчета.
• Передано на реализацию – количество и сумма товара, переданного на реализацию комиссионеру за период формирования отчета.
• Реализовано – количество и сумма товара, реализованного комиссионером за период формирования отчета.
• Оплачено – сумма оплаты, перечисленная комиссионером компании за период формирования отчета за реализованные им товары.
• Сумма вознаграждения – сумма начисленного комиссионеру комиссионного вознаграждения за период формирования отчета.
• Долг/Остаток на конец – в первой графе отображается долг комиссионера за неоплаченные им на дату конца формирования отчета реализованные товары, а во второй – количество и сумма товара, имеющегося у комиссионера на дату конца отчета.

Отчет «Ведомость по заказам покупателей»

В отчете «Ведомость по заказам покупателей» показывается полная информация по выполнению заказов покупателей за определенный период в части отгрузки товаров. В отчете выводятся количественные показатели: количество заказанного и отгруженного товара в базовых единицах измерения, в единицах хранения остатков и в единицах для отчетов, а также суммовые показатели: сумма в валюте управленческого учета и сумма в валюте взаиморасчетов по тому договору, по которому был оформлен заказ покупателя.

1. Документы по учету продажи

Основанием для отгрузки готовой продукции покупа-телям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества на-правляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за пере возку продукции до станции покупателя; второй экземпляр.остается у кладовщика, по нему в кар-точках складского учета проставляется количество отпу-щенной продукции и документ передается бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транс-портной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет--фактуру. В нем указывается ассортимент, количество, про-дажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добав-ленную.стоимость. На основании счета-фактуры начис-ляется ИДС, подлежащий. уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходим для возме-щения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Пер-вый передается покупателю, а второй остается у органи-зации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с ис-пользованием компьютера или пишущей машинки.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выстав-ленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов--фактур.

Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели -номера их поступления от продавцов. У предприятий-им-портеров в Журнале учета полученных счетов-фактур дол-жны храниться грузовые таможенные декларации (ГУД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС тамо-женному органу.

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистриру-ются в книге продаж. Они должны составляться в отно-шении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат об-ложению НДС, в том числе по ставке О %, и освобождены -от налогообложения.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж де-лают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим постав-щик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.

Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг).

2. Учет продажи продукции

Процессом реализации (продажи) называют совокуп-ность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществля-ется в соответствии с заключенными договорами или пу-тем свободной продажи через розничную торговлю.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или ока-зания услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

По свободным отпускным ценам и тарифам, увели-ченным на сумму НДС;

По государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

По государственным регулируемым розничным це-нам (за вычетом торговых скидок) и тарифам, вклю-чающим в себя НДС.

При учете продукции по фактической производствен-ной себестоимости производятся записи по счетам бухгал-терского учета 20, 43, 45, 90, 62 в зависимо-сти от выбранного метода отражения продажи продукции в бухгалтерском учете:

1) при учете реализации продукции по мере уплаты по-купателем расчетных документов (В случае, если в договоре поставки продукции установлено, что пе-реход права собственности на нее происходит толь-ко после оплаты продукции покупателем):

Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продук-ция на склад по фактической производственной. себестоимости;

Д-т 45 К-т 43 - отгружена готовая продукция покупателю;

Д-т 62 К-т 90 - отражена выручка от продажи;

Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС от выручки после отгрузки;

Д-т 51 К-т 62 - получены деньги от покупателей;

Д-т 90 К-т 45 - списана фактическая производ-ственная себестоимость отгруженной продукции;

2) при учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:

Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продук-ция на склад по фактической производственной себестоимости;

Д-т 62 К-т 90 - отгружена готовая продукция и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене;

Д-т 90 К-т 68 - начислен ИДС после отгрузки;

Д-т 90 К-т 43 - списана фактическая производ-ственная себестоимость отгруженной продукции;

Д-т 51 К-т 62 - оплачена отгруженная продукция.

При установлении отпускных цен и заключении дого-воров указывается франко-место, т. е. за чей счет произ-водится оплата расходов по доставке продукции от постав-щика к покупателю. Например, франко-станция назначе-ния означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все остальные расходы по пе-ревозке готовой продукции должны оплачиваться поку-пателем.

3. Определение финансового результата от продажи

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по продажам на счетах бухгалтерского учета является определение фи-нансового результата от продажи продукции (работ, услуг). По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, на основании документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг).

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи». Счет актив-но-пассивный, не сальдовый, не балансовый.

На счете 90, как по дебету, так и по кредиту отражает-ся один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту - по ценам продажи (свободным,договор-ным и т.п.), включая НДС и акцизы, по дебету - по пол-ной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Операции на счете 90 отражаются при признании в бух-галтерском учете выручки от продажи в момент перехода прав собственности на продукцию, который установлен в договоре и закреплен в учетной политике организации.

Планом счетов предусмотрена также возможность ве-дения учета по счету 90 «Продажи» с использованием спе-циальных субсчетов:

90.1 «Выручка» - для учета поступлений активов, признаваемых Выручкой;

90.2 «Себестоимость продаж» - для учета себесто-имости продаж;

90.3 «Налог на добавленную стоимость» - для уче-та сумм НДС, причитающихся к получению от по-купателя (заказчика);

90.4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включен-ных в цену проданной продукции (товаров);

90.5 «Экспортные пошлины» - для учета сумм экс-портных пошлин;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявле-ния финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

При использовании указанных субсчетов учет операций по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:

Записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестои-мость продаж», 90.3 «Налог на добавленную сто-имость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» ведут в течение года;

Финансовый результат от продаж за отчетный ме-сяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестои-мость продаж», 90.3 «Налог на добавленную сто-имость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота - по субсчету 90.1 «Выручка»;

Ежемесячно заключительными оборотами финансо-вый результат от продаж списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;

Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчет-ную дату не имеет;

По окончании отчетного года все субсчета, откры-тые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внут-ренними записями на счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности (с использованием отдель-ных субсчетов):

Д-т 62 К-т 90.1 - отражение выручки от продаж;

Д-т 90.3 К-т 68, 76 - отражение НДС с выручки;

Д-т 90.2 К-т 20,26,43,44 и др. - отражение расхо-дов, включаемых в себестоимость продажи;

Д-т 90.9 К-т 99 - отнесение ежемесячно суммы при-были от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

Д-т 99 К-т 90.9 - отнесение ежемесячно суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков.

В целом счет 90 «Продажи» сальдо на конец каждого месяца не имеет, однако все субсчета в течение года саль-до иметь могут и их величина будет увеличиваться, начи-ная с января каждого года.

Субсчет 90.1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - только дебетовое сальдо. Субсчет 90.9 может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

4. Начисление налогов с выручки

После отражения в учете отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), необходимо отразить в учете начисление налогов, являющихся составной час-тью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в со-ставе выручки, используют субсчет 90.3.

Моментом определения налоговой базы по НДС для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат:

День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), иму-щественных прав;

День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания ус-луг, подлежащих передаче имущественных прав, то есть день получения аванса.

Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляет-ся по расчетной ставке. При получении аванса на-логоплательщик обязан:

Исчислить с его суммы НДС следующим образом:

Выписать на эту сумму счет-фактуру в единствен-ном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании ус-луг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100 % стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), налого-плательщик:

Начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не включа-ющей налог;

Выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, кото-рый регистрируется в книге продаж;

Ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фак-туру регистрирует в книге покупок;

Принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей поставки товаров. Если произведена частичная отгрузка товаров (стоимость отгруженных товаров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимости отгруженного товара.

КонсультантПлюс: примечание.

Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 N 1090 утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 06.06.1998 N 569, утвердившего Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами.

2.2. Документальное оформление реализации и отпуска товаров

2.2.1. Оформление и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом. Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету. Безналичные расчеты регулируются "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 09.07.92. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах (до предельной суммы по одному платежу, ограниченной в установленном порядке), так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

Стороны, заключившие договор, вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

2.2.2. В розничных организациях денежные расчеты с населением ведутся с применением контрольно - кассовых машин в соответствии с Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", Постановлением Совета Министров Правительства РФ от 30.07.93 N 745 "Об утверждении Положения по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовой машины" (с изменениями и дополнениями).

Формы документов для учета наличных денег без применения контрольно - кассовых машин определены в инструктивном письме Госналогслужбы РФ от 22.06.95 N ЮУ-4-14/29н "О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно - кассовых машин" и в письме Государственной налоговой службы РФ от 23.05.94 N НИ-6-14/176 "О применении контрольно - кассовых машин в мелкорозничной торговле".

2.2.3. Сумма розничного товарооборота определяется по сумме выручки за реализованные товары. Выручка рассчитывается как разность между показаниями сумм контрольно - кассовых машин на конец и начало дня по каждому структурному подразделению.

Если киоски, ларьки и т.д. принадлежат розничной торговой организации, то материально ответственным лицам, работающим в них, выдается в одном экземпляре "Товарная книга работника мелкорозничной сети" по форме N 1-РТ (код по ОКУД 0903040). Отпуск товаров оформляется расходной накладной. Данные об отпуске товаров и получении выручки отражаются в книге по совершению операций на основании приходно - расходных документов с выводом каждый раз нового остатка товаров. Записи в книге производятся ответственными лицами, отпускающими товар или принимающими выручку.

2.2.4. Если товары отпускаются на день (смену) работы материально ответственным лицам, то отпуск оформляется расходно - приходной накладной по форме N 16-ОН (код по ОКУД 0903017).

В объем розничного товарооборота включается сумма выручки сданная материально ответственным лицом по окончании рабочего дня в кассу организации. Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. Номер, дата приходного ордера и сумма, на которую продан товар, указываются в расходно - приходной накладной. Количество и сумма нереализованных за день товаров указывается в соответствующих графах расходно - приходной накладной. Затем суммы выручки, полученные кассой, сверяются с суммой проданных товаров. Полный отчет материально ответственного лица за полученное количество товаров обязателен.

Реализация товаров мелким оптом осуществляется на основании письма - требования на отпуск товара от покупателя, счета на оплату товара, а отпуск товаров осуществляется после оплаты счетов и оформляется расходной накладной, в которой делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать организации.

Руководителям и главным бухгалтерам организаций по мелкооптовой торговле предоставляется право устанавливать стоимостной, количественно - стоимостной или оперативно - бухгалтерский методы учета товаров, исходя из конкретных условий их работы (объемы товарооборота, товарных запасов, ассортимента реализуемых товаров и т.п.) и при условии обеспечения сохранности товарно - материальных ценностей.

2.2.5. Порядок продажи товаров в кредит определен "Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит", утвержденными Постановлением Совета Министров Правительства РФ 09.09.93 N 895. При покупке товаров в кредит заполняется поручение - обязательство в двух экземплярах по типовой форме (код по ОКУД 0903150). Первый экземпляр поручения - обязательства пересылается организации, где работает (учится) покупатель, а тем, кто погашает кредит лично (наличными или безналичными взносами) выдается на руки. Второй экземпляр поручения - обязательства остается в торговой организации и регистрируется в "Ведомости - описи поручений - обязательств" (код по ОКУД 0903158).

Расчеты за товары, проданные в кредит, ведутся наличными денежными средствами через контрольно - кассовые машины или с оформлением приходного ордера (квитанции) либо в порядке безналичных расчетов через банковские учреждения, либо с помощью кредитных карт.

При осуществлении расчетов по кредитным картам покупатель предварительно заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках.

Эмитенты кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам кредитных карт. В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. В слипе указывают: имя держателя карты, название фирмы, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки, израсходованную сумму, тип платежной системы (VISA, Mastercard и др.), адрес магазина, гостиницы и т.п.

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый экземпляр вручается покупателю, второй сдается инкассатору, третий передается в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяется работником магазина.

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от их количества и общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый передается со слипом инкассатору, второй - с распиской инкассатора остается в торговой организации.

Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет торговой организации причитающиеся ему денежные средства за проданные товары.

В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы денежных средств.

Учет товаров, проданных в кредит, ведется по Описи поручений - обязательств.

2.2.6. Внутреннее помещение товаров между структурными подразделениями организации, где работают разные материально - ответственные лица (бригады), а также перемещение товаров из одного структурного подразделения в другое проводится на основании письменного или устного распоряжения руководителя организации (о чем обязательно необходимо сделать отметку в документах) и оформляется накладной в установленном порядке. Подпись материально ответственного лица, отпустившего товар, заверяется круглой печатью торговой организации. На накладную обязательно накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие отпущенных товаров данным, указанным в накладной.

Внутреннее перемещение товаров учитывается отдельной строкой в товарном отчете.

2.2.7. Материально ответственным лицам в структурных подразделениях организации рекомендуется вести "Журнал учета поступления товара", "Журнал учета отпуска товара", в которых должны быть указаны номер п/п, дата поступления (или отпуска), наименование товара, количество единиц и сумма поступления (или отпуска), фамилии, инициалы и подпись лица, принявшего (выдавшего) товар.

2.2.8. Материально ответственные лица должны составлять отчетность о наличии и движении товаров в сроки от 1 до 10 дней, установленные руководителем и главным бухгалтером торговой организации в зависимости от условий работы.

2.2.9. Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета (код по ОКУД 0903025). В адресной части товарного отчета указывается наименование организации, торговой единицы и структурного подразделения, фамилия и инициалы материально ответственного лица, лимит остатка товаров, номер отчета, период, за который составляется товарный отчет.

В приходной части товарного отчета отражается в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего товарного отчета и поступление товаров и тары по сопроводительным документам.

Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записываются отдельно, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчетный период.

Каждый расходный документ отражается отдельной строкой (продажа товаров мелким оптом, возврат недоброкачественных товаров, переброска товаров).

Основой товарного отчета является подтверждение товарного остатка.

2.2.10. Товарные отчеты составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

2.2.11. Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, следует располагать в хронологическом порядке.

Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера.

Товарные отчеты материально ответственных лиц, приступивших к работе не с начала года, нумеруются с начала их работы.

2.2.12. В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и их подчистка не допускаются. Допущенные ошибки в товарных отчетах исправляются таким образом: одной чертой зачеркивается неправильная запись и надписывается правильный текст или цифровые данные.

Исправление ошибки в товарном отчете должно быть оговорено надписью "исправлено" и подтверждено подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

2.2.13. Если в торговой организации дата проведения инвентаризации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляются два отчета: один - с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй - от даты окончания инвентаризации до установленного срока представления товарного отчета.

Например, установленный период отчетности - с 1 по 10 число месяца. Инвентаризация проведена 7 числа. Следует составить два товарных отчета - с 1 по 7 число и с 8 по 10 число.

В товарном отчете, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из "Инвентаризационной описи товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле" т.м.ф. N инв. - 13 (код по ОКУД 0309012).

2.2.14. Товарные отчеты в оптовых организациях могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении, а также остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

2.2.15. Если материальная ответственность за материальные и денежные ценности объединена в одном лице или бригаде, то рекомендуется составление товарно - кассового отчета. В приходной части товарно - кассового отчета указывается остаток товаров на начало отчетного периода и поступление товаров по датам в хронологическом порядке. При этом указывается наименование поставщика, номер и дата сопроводительного документа, сумма поступившего товара по каждому поставщику. В расходной части товарно - кассового отчета отражается сумма выручки по кассе за каждый день отчетного периода в целом по предприятию в хронологическом порядке и суммируется расход (сумма выручки) по организации. Затем рассчитывается остаток товаров на дату составления товарно - кассового отчета.

2.2.16. При учете товаров по покупным ценам, при ведении сортового, партионного учета товаров рекомендуется вместо товарного отчета составлять сопроводительные реестры (код по ОКУД 0903014). В реестре необходимо указать только наименования приходных и расходных документов, их число (отдельно по каждой строке) и номера. Реестры составляются в двух экземплярах, первый вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

2.2.17. Учет товаров в организациях торговли организуется:

В бухгалтерии - по материально - ответственным лицам (бригадам) в стоимостном выражении;

На складах - по наименованиям, сортам, количеству и цене товара в товарных книгах, товарных карточках.

2.2.18. Бухгалтер организации обязан проверять своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчетов материально ответственными лицами.

Соответствие суммы по внутреннему перемещению отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчетов других материально ответственных лиц;

Соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно - кассового) отчета, сумме, оприходованной по кассовому отчету (при учете по продажным ценам).

2.2.19. Если при проверке цен, таксировки или подсчетов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом, исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчетного периода ставят в известность материально ответственное лицо, которое расписывается в конце отчета, удостоверяя правильность внесенных исправлений и нового остатка товаров.

2.2.10. Бухгалтер обязан контролировать своевременность сдачи торговой выручки материально ответственным лицом в главную кассу или банк, проверяя соблюдение лимита денег в кассе.

2.2.21. Отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами должны быть подобраны и переплетены по их порядковым номерам. Срок хранения товарных отчетов - три года. Ответственность за сохранность документов возлагается на главного бухгалтера организации.

2.2.22. Изъятие отчетов материально ответственных лиц и приложенных к ним документов по требованию судебно - следственных и других органов, имеющих такое право, производится на основании письменного запроса и с разрешения руководителя организации. Эти документы передаются по акту изъятия с точным перечислением основных реквизитов (наименование, дата, номер документа, сумма, указанная в документе и т.д.). С этих документов могут быть сняты копии.

2.2.23. Продавцы мелкорозничной сети отчеты не составляют. Они обязаны ежедневно сдавать в кассу организации торговую выручку, а непроданные товары возвращать в магазин. Продавцам мелкорозничной сети отпуск товаров оформляется расходно - приходной накладной, выписывают в двух экземплярах. По окончании рабочего дня возвращенный товар и сумму выручки, подтвержденную квитанцией, записывают в расходно - приходную накладную. Новую партию товара продавцу выдают после того, как он рассчитался за ранее полученные товары.

Материально ответственные лица, отпустившие товары в мелкорозничную сеть, включают расходно - приходные накладные в товарные отчеты и сдают в бухгалтерию торговой организации, где проверяется соблюдение правил отпуска товаров продавцам, законченность расчетов по каждой накладной.

2.2. Документальное оформление реализации товаров

Система документирования процесса реализации товаров включает следующие этапы:

документирования разрешения на отпуск товаров; документирования отпуска товаров со состава; документальное оформление доставки товаров покупателю; документальное оформление расчетов с покупателем; документальное оформление начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим порядок составления и использования документов для оформления процесса реализации товаров.

Документирование разрешения на отпуск товаров

Оптовое предприятие осуществляет поставку товаров по договорам, заключенным с покупателями. Ассортимент товаров, их количество и цены указываются непосредственно в договоре или в спецификациях или заявках, которые являются неотъемлемой частью договора.

Отпуска подлежат только товары, фактически оприходованы материально ответственным лицом.

Документальное оформление отгрузки товаров начинается с составления коммерческой службой распорядительного документа по форме, определенной предприятием самостоятельно. Функции такого документа могут выполнять наряды, заказ, распоряжения, приказы и т.п.. В распорядительном документе менеджер указывает наименование и адрес покупателя, наименование, количество товаров и дату отпуска их со склада. Распоряжение на отпуск товаров передается работникам склада для отбора товаров.

Документирование отпуска товаров со склада

Отгрузка товаров со склада оптового предприятия может осуществляться таким образом:

непосредственным отпуском товаров представителю предприятия-покупателя (самовывоз)

Централизованной доставкой товаров

отправкой товаров по железной дороге, водным или воздушным

транспортом.

Обязательным условием отпуска товаров и оформления товаросопроводительных документов является наличие доверенности получателей. Запрещается отпускать товары в случаях:

представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка

Заполнения или с незаполненными реквизитами;

представления доверенности, имеющей исправления и помарки, не

подтвержденные подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;

отсутствии паспорта или другого документа, удостоверяющего доверенное

окончания срока действия доверенности;

получения сообщения предприятия - получателя товаров о

аннулировании доверенности.

Как исключение, при централизованно кильцевих перевозках, когда товары систематически доставляются по адресу одного или нескольких покупателей по согласованным на определенный период параметрам (количество, ассортимент, время и т.д.), передача товаров покупателям может осуществляться без доверенности, если получатель ценностей уведомил поставщика об образце печати (штампа), которой материально ответственное лицо заверяет на сопроводительных документах свою подпись о получении товаров. Такое уведомление предоставляется оптовому предприятию письмом за подписью руководителя и главного бухгалтера.

При отпуске товаров частным предпринимателям следует учитывать указанные ниже особенности использования доверенностей этими субъектами предпринимательской деятельности.

Если предприниматель получает товары лично, он не обязан предъявлять доверенность, поскольку этот документ подтверждает полномочия предоставлены одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В случае самостоятельного получения товаров частный предприниматель предоставляет оптовому предприятию паспорт или иной документ, удостоверяющий личность и свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Данные этих документов (номер, орган и дата выдачи) необходимо указать в накладной на отпуск товаров.

Если частный предприниматель поручает получить товары наемному работнику, полномочия такого лица должны подтверждаться доверенностью. Частный предприниматель имеет право выбирать форму доверенности: это может быть доверенность, оформленная в соответствии с Гражданским кодексом Украины с указанием в ней данных свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности или доверенность на бланке типовой формы № М-2.

Для документального оформления отпуска товаров со склада оптового предприятия составляется накладная. Согласно разра ленного на предприятии графика документооборота выписка накладных может быть возложена на бухгалтера, менеджера или работника склада.

При оформлении накладной в ней необходимо указать следующие реквизиты:

номер и дату составления;

наименование и адрес оптового предприятия;

наименование и адрес предприятия покупателя;

основание для отпуска, т.е. номер и дату коммерческого соглашения на

отпуск товаров;

номер и дату доверенности, а также фамилия доверенного лица покупателя;

данные о товарах (наименование, единицы измерения, количество, цены без

НДС, стоимость);

сумму налога на добавленную стоимость;

общую сумму к оплате (цифрами и прописью).

Накладная подписывается должностным лицом, дает разрешение на отпуск товаров, материально ответственным лицом склада и доверенным лицом покупателя.

При этом в накладной должны быть не только подписи, но и указаны должности и фамилии лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции по отпуска товаров.

Руководителем оптового предприятия утверждается перечень лиц, имеющих право давать разрешение, то есть подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров.

Накладная может быть подписано лично, с применением факсимиле, штампа, символа. Подписи лиц, ответственных за со-ставления первичных документов на вычислительных машинах и других средствах организационной техники, выполняются в виде пароля или иным способом авторизации, что позволяет одновременно идентифицировать лицо, осуществившее хозяйственную операцию.

Оптовое предприятие самостоятельно устанавливает количество примерь-ников накладной на отпуск товаров. Один экземпляр как сопроводительный документ выдается предприятию - покупателю.

Накладная, которая составляется в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада оптового предпри-ятия, служит основанием для:

Списание реализованных товаров из-под отчета материально ответственного лица;

обоснование выполнения договорных обязательств перед покупателем и перехода права собственности на товары от оптового предприятия к покупателю

ведение складского учета отпуска товаров, ведение синтетического и аналитического учета реализации товаров; подтверждения суммы валового дохода при осуществлении продажи товаров с последующей оплатой;

обоснование исполнения бюджета продажи товаров по центрам ответственности.

Документальное оформление доставки товаров покупателю

Наиболее распространенным способом доставки товаров покупателям со складов оптового предприятия являются автомобильные перевозки.

Оптовое предприятие как грузоотправитель должен оформить товарно-транспортную накладную. Если оптовое предприятие одновременно является перевозчиком, то есть доставляет товары покупателю собственным или арендованным транспортом, кроме ТТН, состоит путевой лист грузового автомобиля.

При использовании железнодорожного, водного или воздушного транспорта используются документы, описанные в п. 2.1.

Документальное оформление расчетов с покупателем

Форма расчетов за поставленные товары определяется договором между оптовым предприятием и покупателем.

Если это - безналичные расчеты, то покупатель перечисляет средства на текущий счет оптового предприятия по договору, накладной или счетом-фактурой. В последнем случае на оптовом предприятии оформляется требование к покупателю-счет-фактура, где указываются наименование, банковские и почтовые реквизиты оптового предприятия и покупателя, сумма к оплате. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером и передается покупателю, в том числе электронными средствами связи. На основании счета-фактуры покупатель оформляет платежный документ.

Завершение товарообменной операции по договору мены должно подтверждаться двусторонним актом зачета взаимной задолженности.

Документальное оформление начисления налоговых

обязательств по налогу на добавленную стоимость

в свя связи с продажей товаров

Основанием для ведения учета налоговых обязательств по НДС с налоговая накладная.

Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165.

Право составления этого документа имеют субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные плательщиками НДС. Подтверждением регистрации является выданное государственным налоговой инспекцией свидетельство, в котором указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. При необходимости плательщик НДС может делегировать право оформления налоговых накладных филиалами (обособленным подразделениям), входящих в его состав. Для этого каждому филиалу следует присвоить отдельный код и сообщить его налоговому органу по месту регистрации плательщика НДС.

Во время выполнения договоров о совместной деятельности налоговые накладные выписываются лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственное за удержание и внесение налога в бюджет.

Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у оптового предприятия. Если товары реализуются неплательщику НДС, то оба экземпляра хранятся у продавца.

Налоговая накладная выписывается СПД - продавцом в момент возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в двух экземплярах. Дата возникновения налоговых обязательств зависит от условий поставки товаров (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Дата возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость

Сумма налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров оптового предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных.

Налоговая накладная содержит данные, указанные в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Содержание налоговой накладной

изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств и

НДС, применяется расчет корректировки количественных и стоимостных

показателей к налоговой накладной.

В частности, оптовое предприятие - продавец товаров - обязано

оформить указанный документ в двух экземплярах в случаях: увеличение (уменьшение) цены на товар; возврат товаров предприятиями - покупателями; возвращение покупателям полученного аванса (предоплаты), изменения номенклатуры товаров;

признание задолженности покупателя безнадежным в порядке, предусмотренном законодательством.

Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров,

копия остается на оптовом предприятии.

Таким образом, на основании расчета корректировки количественных и

стоимостных показателей к налоговой накладной в реестре полученных и

выданных налоговых накладных корректируются налоговые обязательства по

налога на добавленную стоимость.

Уменьшение суммы налоговых обязательств при изменении компенсации

стоимости товаров, поставленных субъектам предпринимательской деятельности,

которые не являются плательщиками НДС, разрешается:

при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.