Онлайн-кассы: что указывать в новом кассовом чеке. Онлайн-кассы: разбираем ситуации Какой адрес указывать при регистрации онлайн-кассы для выездной торговли

Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

Комментарий

ФНС России опубликовала приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ). Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.

Приказ потребовался после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов "старого" образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию ().

Фискальный документ – это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) – информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.

Согласно Приказу всего 11 фискальных документов (Таблица 6):

Отчет о регистрации (Таблица 7)
Отчет об изменении параметров регистрации (Таблица 7, 8)
Отчет об открытии смены (Таблица 17)
Отчет о текущем состоянии расчетов (Таблица 18)
Кассовый чек (Таблица 19)
Кассовый чек коррекции (Таблица 30)
Бланк строгой отчетности (Таблица 19)
Бланк строгой отчетности коррекции (Таблица 30)
Отчет о закрытии смены (Таблица 32)
Отчет о закрытии фискального накопителя (Таблица 33)
Подтверждение оператора (Таблица 34)

Каждому фискальному документу соответствует свой набор обязательных реквизитов (Таблица 4, 5). Поскольку некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном, состав реквизитов фискального документа может отличаться. Причем необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу). Всего три формата, они приведены в таблице 3 Приказа.

Остановимся на наиболее распространенном фискальном документе – кассовом чеке.

Реквизиты кассового чека и чека коррекции

Реквизитов фискальных документов довольно много. Основная их часть установлена законом № 54-ФЗ . К примеру, среди реквизитов кассового чека (БСО) можно выделить:

наименование фискального документа (Тег 1000);
телефонный или электронный адрес покупателя (Тег 1008);
номер фискального накопителя (Тег 1041);
предмет расчета (Тег 1059);
применяемая система налогообложения (Тег 1055);
признак предмета расчета (Тег 1212);
признак способа расчета (Тег 1214).

Дополнительные реквизиты кассового чека коррекции установлены Приказом. К ним относятся:

ИНН кассира (Тег 1203);
тип коррекции (1173);
основание для коррекции (1174);
фискальный признак сообщения для архива (сообщения долговременного хранения, хранящегося в архиве фискального накопителя).

Реквизит чека "Признак предмета расчета"

Одно из интересных нововведений законодателя – обязанность продавца указывать в кассовом чеке значения реквизита "признак предмета расчета" (Тег 1212).

Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:

реализуемый товар, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар) – "ТОВАР" или "Т";
реализуемый подакцизный товар (наименование и иные сведения, описывающие товар) – "ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР" или "АТ";
выполняемая работа (наименование и иные сведения, описывающие работу) – "РАБОТА" или "Р";
оказываемая услуга (наименование и иные сведения, описывающие услугу) – "УСЛУГА" или "У";
аванс, задаток, предоплата, кредит, взнос в счет оплаты, пени, штраф, вознаграждение, бонус и иной аналогичный предмет расчета – "ПЛАТЕЖ" или "П", "ВЫПЛАТА" или "В";
вознаграждение пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом – "АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ" или "АВ".

Реквизиты чека "Признак расчета" и "Признак способа расчета"

Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит "признак расчета" может принимать значения:

приход – при получении средств от покупателя (клиента), например, получение оплаты за проданные товары,
возврат прихода – возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, например, выдача покупателю денег при возврате им товара,
расход – выдача средств покупателю (клиенту), например, при сдаче металлолома,
возврат расхода – получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, например, если лицо забирает обратно сданный металлолом.

Оплату характеризует еще один реквизит чека – "признак способа расчета" (Тег 1214), у него 7 значений:

Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – значение ПРЕДОПЛАТА 100%" или "1";
Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – "ПРЕДОПЛАТА" или "2";
Аванс – "АВАНС" или "3";
Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета – "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" или "4";
Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит – "ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" или "5";
Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит – "ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ" или "7";
Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) – "ОПЛАТА КРЕДИТА" или "9".

Как видно, понятия "предоплата" и "аванс" для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.

Режимы применения ККТ

Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных (ФФД):

автономный режим – режим функционирования ККТ, не предусматривающий передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД. Такой режим возможен, если ККТ используется в отдаленной от сетей связи местности (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
режим передачи данных – режим функционирования ККТ, предусматривающий обязательную передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД;
автоматический режим – режим применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов при осуществлении расчетов с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя (кассира).

Следует учитывать, что фискальный документ и его реквизиты должны иметь определенный формат. Существуют несколько версий ФФД:

ФФД 1.0 (действует до 01.01.2019);
ФФД 1.05;
ФФД 1.1.

В заключение

Указанный Приказ вступает в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.

Все преимущества и недостатки нового порядка пользователи ККТ смогут оценить уже совсем скоро. Для большинства налогоплательщиков срок перехода на онлайн-ККТ – с 01.07.2017. О сроках перехода на онлайн-ККТ см. .

Продавец может проставить признак расчета «Аванс» в чеке и не вносить наименование товаров, если покупатель не знает наверняка, что собирается купить.

Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352.

Важная статья:

Когда можно ставить признак расчета «Аванс» в чеке

1 июля 2017 года для большинства компаний онлайн-кассы стали обязательными. Поэтому в момент расчета покупателям надо выдавать новые кассовые чеки. В них наименование и количество товара — обязательные реквизиты (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но продавцы не могут выполнить это требование закона, если покупатель внес предоплату, но не определился, какой товар хочет купить.

В комментируемом письме Минфин разъяснил, как поступать в этом случае. Информацию чиновники узнали в ФНС. Компания вправе записать в чеке, что получила предоплату, поставить признак расчета «Аванс» в чеке и сумму (см. образец 1).

Образец 1. Чек на аванс

Когда покупатель определится с товаром, нужно выбить второй чек. В этом документе уже перечислите наименования всех товаров, количество и их фактическую стоимость. Признак способа расчета — «Полный расчет». Сумму по кассе пробейте только ту, которую получили от покупателя во второй раз. То есть без учета аванса. Если аванс полностью покрыл стоимость товара, поставьте ноль. Отразите, что зачли аванс в счет оплаты (см. образец 2).

При получении частичной оплаты (предоплаты) за товар, работу или услугу продавец обязан сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «аванс (предоплата)», а при окончательном расчете выбить чек с признаком «зачет аванса (предоплаты)» и полученной суммой без учета ранее внесенного аванса.

С 1 июля 2017 года применение в работе онлайн-касс при расчетах с наличными денежными средствами и с помощью электронных средств платежа стало обязательным для большинства ритейлеров.

При внесении предоплаты по онлайн кассе так же, как и в случае полной оплаты товара, работы или услуги, продавец обязан сформировать фискальный документ – чек или бланк строгой отчетности (БСО).

Примечание : если покупатель перед внесением оплаты попросил отправить чек по смс или на адрес электронный почты, продавец обязан выдать фискальный документ в бумажном виде и направить на указанные покупателем реквизиты его .

Требования, которые должен содержать фискальный документ, отражены в ст. 4.7 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (с учетом изменений, внесенных законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 г.).

В отношении кассовых документов, формируемых при получении аванса (частичной оплаты), законодатель устанавливает отдельные требования.

В какой момент нужно сформировать чек – при внесении предоплаты или окончательном расчете?

Фискальный документ, подтверждающий оплату, необходимо сформировать и при внесении частичной оплаты, и при окончательном расчете. Отличия в данных чеках состоят в способе расчета и сумме, указанной в документе.

Что указывать в чеке: аванс или предоплата

Как указывает Минфин в своем Письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26349 , если объем и список товаров невозможно точно определить на момент внесения предоплаты, выбивается кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета «аванс» и суммой полученных от покупателя средств. Наименование товара не указывается.

Если продавец на момент формирования заказа и его оплаты может определить наименование товара, то в фискальном документе необходимо отразить приобретаемый товар, а в признаке способа расчета указать «предоплата».

Чек при окончательном расчете

После того как покупателем производен окончательный расчет, необходимо выбить чек с признаком расчета «зачет аванса» и полученной суммой без учета ранее внесенного в кассу аванса.

Примечание : подробное указание в кассовом документе товарных позиций с их стоимостью не требуется.

Аналогичной позиции придерживается ФНС и Минфин в Письме от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@.

Как оформить возврат, если покупатель решил вернуть аванс

Часто у ритейлеров возникают вопросы, как оформить возврат аванса, нужен ли в данном случае документ коррекции, какие реквизиты должен содержать чек на возврат.

Операция по возврату аванса или при возврате товара, ранее оплаченного частями, производится в том же порядке, что и возврат оплаченного полностью товара.

Если покупатель (клиент) решил вернуть аванс (частичную предоплату), продавец обязан пробить обычный фискальный документ с типом расчета «возврат прихода».

Новый порядок применения контрольно-кассовой техники принес с собой не только замену касс на новые с Фискальными Накопителями, но и новые типы фискальных документов и их реквизиты. Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» закрепил порядок использования таких документов.

Версии форматов фискальных данных и их совместимость

Напомним, что сейчас у нас существует три утвержденных Формата Фискальных Документов (ФФД) - версии 1.0, 1.05 и 1.1. Сделано это для того, чтобы обеспечить «бесшовность перехода» программного обеспечения, кассовых аппаратов и Фискальных Накопителей по мере их доработки и выпуска новых версий. По состоянию на апрель 2017 года существует всего одна версия Фискального Накопителя - 1.0. Однако эта версия поддерживает два типа ФФД - 1.0 и 1.05. За работу с ФФД в данном случае отвечает программное обеспечение кассового аппарата. Так, например, ряд фискальных регистраторов Атол можно перепрошить на работу с ФФД 1.05, при этом касса будет по прежнему работать с ФН 1.0. Сделано это для того, чтобы производители кассового ПО и ОФД смогли подготовиться к переходу на новый ФН 1.1, выход которого ожидают во второй половине этого года.

После выхода новой версии ФН в реестре появятся и новые типы кассовых аппаратов, поддерживающих работу с ним. ФН версии 1.1 будет отличаться расширенным набором счетчиков, которые смогут фиксировать информацию в разрезе налоговых ставок, видов операций и т.д. Но уже сейчас известно, что ФН версий 1.0 и кассовые аппараты, поддерживающие работу с ним, смогут работать до 2019 года, что позволит в плановом порядке осуществить переход на работу по ФФД 1.1.

Что же поменяется в работе с фискальными данными после выхода новой версии Фискального Накопителя?

Новые реквизиты чеков для ФФД 1.05 и 1.1

20 марта 2017 года на форуме ФНС были опубликованы «Методические рекомендации по описанию кассовых чеков» в сравнении форматов 1.0, 1.05 и 1.1. В этих рекомендациях наглядно показано различие в реквизитах чеков в разных версиях ФФД. Давайте разберем эти новые реквизиты подробнее:

1. Версия ФФД (ФФД 1.05 и 1.1)

Это технический реквизит фискального документа, который должен быть сформирован автоматически из данных, записанных в ККТ и ФН изготовителями.

2. ИНН Кассира (ФФД 1.05 и 1.1)

Содержит ИНН (при наличии) лица, уполномоченного пользователем для формирования фискального документа (ФД). В случае, если у кассира отсутствует ИНН, реквизит «ИНН кассира» в ФД не включается. При наличии у кассира ИНН данный реквизит обязателен к заполнению в чеках.

3. Место расчетов (ФФД 1.05 и 1.1)

Место осуществления расчетов между пользователем и покупателем (клиентом), строка длинной до 256 символом. Не путать с обязательным реквизитом «Адрес расчетов». Данный реквизит призван дополнить информацию об адресе, например, «9 этаж», «офис компании Ромашка» и т.д. Также следует учитывать, что реквизит «Место расчетов» может быть в любой произвольной форме, а «Адрес расчетов» должен соответствовать Государственному реестру адресов ФНС России. И если вашего адреса нет в такой базе, то поставить кассу на учет можно только «в ручном режиме», обратившись с заявлением в ФНС, а это может занять продолжительное время. Примерами таких адресов могут быть придорожные кафе («8-ой километр трассы М-10»), промышленные зоны, технопарки и т.д.

4. Признак способа расчета (ФФД 1.05 и 1.1)

Данный реквизит призван определить текущую операцию, проводимую на ККТ и может принимать следующие значения:

1. Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%» или «1» или может не печататься;
2. Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА» или «2» или может не печататься;
3. Аванс: «АВАНС» или «3» или может не печататься;
4. Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета: «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «4» или может не печататься
5. Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» или «5» или может не печататься;
6. Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит: «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» или «7» или может не печататься;
7. Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита): «ОПЛАТА КРЕДИТА» или «9» или может не печататься;

5. Признак предмета расчета (ФФД 1.1)

Признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Реквизит «наименование предмета расчета» содержит сведения:
1. О реализуемом товаре, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ТОВАР» или «Т» или может не печататься;
2. О реализуемом подакцизном товаре (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ» или может не печататься;
3. О выполняемой работе (наименование и иные сведения, описывающие работу): «РАБОТА» или «Р» или может не печататься;
4. Об оказываемой услуге (наименование и иные сведения, описывающие услугу): «УСЛУГА» или «У» или может не печататься;
5. О приеме ставок при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА» или может не печататься;
6. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА» или может не печататься;
7. О приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ» или может не печататься;
8. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ» или может не печататься;
9. О предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации: «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» может не печататься;
10. Об авансе, задатке, предоплате, кредите, взносе в счет оплаты, пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и ином аналогичном предмете расчета: «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В» или может не печататься;
11. О вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом: «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»;
12. О предмете расчета, состоящем из предметов, каждому из которых может быть присвоено значение от «0» до «11»: «СОСТАВНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «СПР» или может не печататься;
13. О предмете расчета, не относящемуся к предметам расчета, которым может быть присвоено значение от «0» до «12»: «ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР» или может не печататься;

6. Единица измерения предмета расчета (ФФД 1.1)

Единица измерения товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Строка, длинной 16 символов.

7. Сумма НДС за предмет расчета (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

Величина с учетом копеек, печатается в виде числа с фиксированной точкой (2 цифры после точки) в рублях.

8. Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса), Сумма по чеку постоплатой (кредит), Сумма по чеку встречным представлением (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

9. Адрес электронной почты отправителя чека, Адрес сайта ФНС (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека и БСО реквизитов «признак предмета расчета», «признак способа расчета», «наименование предмета расчета», «количество предмета расчета» и «цена за единицу предмета расчета» применяется с 1 февраля 2021 года.

С 1 июля 2017 года онлайн-кассы стали обязательными к применению. У налоговиков, техподдержки и бизнесменов был год, чтобы подготовиться к новшествам. Однако до сих пор нет однозначности в реквизитах кассовых чеков, несвоевременно утверждена нормативка, в результате не разработан необходимый софт и, как следствие, большинство новых аппаратов требуется перепрошить. Разъяснения налоговиков не вносят полной ясности. Попробуем сами разобраться, как действовать в различных ситуациях.

Общие правила

Современные кассовые аппараты осуществляют передачу данных о наличных денежных расчетах через операторов фискальных данных в налоговые органы в режиме реального времени.

На рынке доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники (письмо ФНС России от 21.02.2017 № АС-2-20/209@). Покупаемый аппарат должен быть включен в специальный реестр ККТ (п. 13 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», далее - Закон № 54-ФЗ). Информацию о применяемых моделях ККТ, а также сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных можно (письма Минфина России от 07.07.2017 № 03-01-15/43316 и от 04.07.2017 № 03-01-15/42321).

При работе на новых кассовых аппаратах следует учитывать, что смена не может длиться более 24 часов. В ином случае кассовая машина заблокирует возможность оформления фискальных документов (п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ).

С введением онлайн-касс перестали быть нужны кассовые документы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». В частности: формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста). Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42317, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692 и ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@ (вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413).

Между тем, как и ранее, следует оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу. Речь идет о документах, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Электронный чек

Как и ранее, кассир во время получения наличных от клиента либо при оплате банковской картой обязан оформить кассовый чек (письмо Минфина России от 05.07.2017 № 03-01-15/42408).

Новшество заключается в том, что в случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет электронную версию чека на предоставленный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 20.12.2016 № 03-01-15/76182). Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» отражают в кассовом чеке (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Допускается отправить клиенту не сам электронный чек, а сведения, его идентифицирующие, и наименование сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обычно данную операцию исполняют операторы фискальных данных.

Электронная версия кассового чека приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-01-15/24307).

Если клиент до момента расчета не предоставил номер телефона либо адрес электронной почты, то следует пробить кассовый чек в обычном порядке (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Из кассовых чеков покупатели и налоговые органы получают информацию о продавцах, применяемых ими системах налогообложения, сведения о реализованных товарах (работах, услугах), дате, времени и месте расчетов (письмо Минфина России от 06.07.2017 № 03-01-11/42798). Подделки кассовых чеков исключены. Ведь покупатель может в любой момент удостовериться в его легальности через бесплатное мобильное приложение (письма Минфина России от 14.06.2017 № 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 № 03-01-15/32503).

Обычная продажа товаров

При получении денег от покупателя выбивается кассовый чек с признаком расчета «1» (Приход). Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и таблицы 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ).

В данном случае признак способа расчета - «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу).

На покупку, оплачиваемую одновременно наличными денежными средствами и картой, оформляется один чек. В кассовом чеке отражают две формы расчетов: «Сумма по чеку наличными» и «Сумма по чеку электронными». Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и примечания к таблице 19 приложения 2 к Приказу.

Признак предмета расчета - это признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Данный реквизит не обязателен (таблицы 4 и 29 приложения 2 к Приказу).

В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (реквизит - «Наименование предмета расчета»), если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Наименование товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке независимо от их количества (письмо ФНС России от 22.02.2017 № ЕД-4-20/3420@). Отметим, что в законодательстве не прописаны конкретные требования к реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 № 03-01-15/31942). Считаем, что это надо сделать так, чтобы клиент безошибочно идентифицировал покупку.

К сведению

Свернуть Показать

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами), вправе до 01.02.2021 не заполнять реквизит «наименование предмета расчета». Это следует из п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В Таблице 1 см. реквизиты кассового чека при обычной продаже товаров.

Таблица 1

Свернуть Показать

Примеры формирования кассовых чеков в различных ситуациях описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, (письмо ФНС России от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@). В дальнейшем мы эти рекомендации возьмем за основу.

Продажи в рассрочку

Дорогой товар часто продают в рассрочку. По сути это коммерческий кредит (п. 1 ст. 823 Гражданского кодекса РФ, далее - ГК РФ). В этом случае покупатель вправе оплатить товар в любое время в пределах установленного договором периода рассрочки (п. 3 ст. 500 ГК РФ).

Реквизит «Признак способа расчета» при продаже товаров в кредит может принимать следующие значения (таблица 28 приложения 2 к Приказу):

«5» (Частичный расчет и кредит) - частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
«6» (Передача в кредит) - передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
«7» (Оплата кредита) - оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Таблица 2

Свернуть Показать

Продажи с использованием банковского кредита

В данном случае между клиентом и банком заключается договор на предоставление потребительского кредита на покупку товаров. Одновременно клиент подписывает поручение на перевод денежных средств на расчетный счет магазина за приобретение товаров.

Ниже в таблице см. реквизиты кассового чека при оплате товара с использованием как собственных наличных средств, так и кредитных средств.

Таблица 3

Свернуть Показать

Предоплаты и авансы

Если договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 487 ГК РФ).

Как выбивать чеки на предоплаты, частичные оплаты, доплаты в законодательстве не прописано. Попробуем разобраться сами.

При предварительных оплатах и авансах в кассовом чеке отражают один из следующих признаков способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу):

«1» (Предоплата 100 %) - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
«2» (Предоплата) - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
«3» (Аванс) - аванс.

Судя по всему, аванс здесь обозначает внесение денежных средств по договору без привязки к конкретным наименованиям товаров / работ / услуг. Предоплата - предварительная оплата конкретной покупки. Только так мы можем объяснить разделение этих понятий в способе расчетов.

При авансах заранее не известен конкретный список и объем товаров, работ, услуг. Поэтому в момент оплаты на кассовом чеке указываются аванс и фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указывают признак способа расчета «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу). Отражают фактически полученные денежные средства так же без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумму ранее полученного аванса не отражают (письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-11/41761, от 29.06.2017 № 03-01-15/41166, от 14.06.2017 № 03-01-15/36865).

В проекте методических рекомендаций ФНС России приведен пример заполнения кассовых чеков при продаже товаров в оптовой торговле с использованием частичной предварительной оплаты. Причем налоговики предлагают пробивать кассовый чек и на отгрузку товара, который был оплачен по предоплате. Интересно, что в данном примере фигурируют следующие дополнительные признаки способа расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу): «6» (Передача в кредит), «7» (Оплата кредита).

В Таблице 4 см. заполнение реквизитов чека при продаже товаров с предварительной оплатой в оптовой торговле.

Подарочные карты

А вот где мы можем с полным основанием применить признак способа расчета «3» (Аванс), так это при продаже подарочных карт. Только так можно назвать внесение денег за будущую покупку без привязки к конкретным товарным позициям. Правда, в этом случае наименование предмета расчета все же имеется - это сама подарочная карта.

И при покупке подарочной карты, и при ее отоваривании должна применяться ККТ (письмо ФНС России от 09.11.2016 № АС-4-20/21227@).

Таблица 5

Свернуть Показать

Возврат товара

При возврате денежных средств покупателю также следует применять ККТ (Письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28914).

Пробейте кассовый чек с признаком расчета «2» (Возврат прихода) (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, таблица 25 приложения 2 к Приказу, письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42312, № 03-01-15/42315, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944). Остальные реквизиты чека те же, что и в первичном кассовом чеке на покупку товара.

Учтите, что кассовый чек оформляют не только при возврате наличных денежных средств, но и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.

Не пробита покупка

На непробитую покупку следует формировать кассовый чек коррекции. Сделать это надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Вы вправе оформить кассовый чек коррекции за любую дату (как текущую, так и ранее).

Отметим дополнительные реквизиты чека коррекции.

Реквизит «Признак расчета» (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу):

«1» (Приход) - коррекция прихода, операция, при которой кассир вносит денежные средства (например, не пробита покупка либо выявлена неучтенная выручка);
«2» (Расход) - коррекция расхода, операция, при которой кассир изымает денежные средства.

Реквизит «Тип коррекции» (примечание к таблице 30 приложения 2 к Приказу):

«0» - самостоятельная операция;
«1» - операция по предписанию.

Реквизит «Основание для коррекции» (таблица 31 приложения 2 к Приказу):

Офлайн-работа

В некоторых случаях вы вправе применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы.

Основная причина, по которой кассы работают в офлайн-режиме, - это временное отсутствие Интернета. Таких ситуаций не стоит опасаться. Дело в том, что во всех кассовых аппаратах информация о платежах хранится в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Когда появится Интернет, кассовая машина обеспечит передачу всех непереданных документов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

К сведению

Свернуть Показать

В местностях, , разрешено применять кассовую технику в режиме офлайн (письма Минфина России от 26.06.2017 № 03-01-15/39995, от 25.05.2017 № 03-01-15/32263). Конкретный перечень таких территорий определяют региональные власти (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). В настоящее время указанный перечень утвержден во всех регионах страны (письмо Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42165).

Если у оператора фискальных данных, с которым у пользователя заключен договор, была аннулирована лицензия на передачу данных, то вы вправе применять ККТ в офлайн-режиме в течение 20 календарных дней. Этого времени вам должно хватить на заключение договора с новым оператором, который передаст в налоговые органы все «подвисшие» документы (п. 7 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Обратите внимание: количество непереданных фискальных документов вы всегда можете узнать, сформировав на КТТ отчет о текущем состоянии расчетов (п. 8 Дополнительных реквизитов фискальных документов, утвержденных Приказом).